什么是長期股權投資損益調整

什么是長期股權投資損益調整

長期股權投資的后續計量分兩種:

1、成本法(持股比例在大于50%或小于20%,并且這20%在公開市場上沒有報價)

2、權益法(20%到50%之間的持股比例.

在權益法發中分三級明細:成本,損益調整,其他權益變動.損益調整調整三方面的內容:

1、實現的會計利潤與稅法計量利潤的差額,比如由于帳面價值與公允價值的差額引起的折舊計提方法帶來的差異的調整.

2、內部交易沒有實現的利潤

3、宣告發放的現金股利.

確認被投資公司實現的投資收益時,借指長期股權投資-損益調整,貸指投資收益.即是由于計量差異帶來的調整事項.比如企業現有固定資產一臺價值200萬元預計使用5年,企業按照加速直線折舊法計提折舊,為80萬;但是稅法中采用年平均折舊法,為40萬.若當年實現凈利潤800萬,則應做相應的調整,在本年利潤中加上40萬.分錄為:

借:長期股權投資-損益調整

貸:投資收益

每年要調整長期股權投資的帳面價值.

長期股權投資損益調整是資產類科目,對長期股權投資損益調整是對長期股權投資的調整科目.

在確認被投資單位實現的投資收益時:

借:長期股權投資--損益調整

貸:投資收益

被投資單位宣告發放現金抄股利時做的會計處理會是

借:應收股利

貸:長期股權投資--損益調整知

其實你把這兩個分錄合到一起,實際上就是:

借:應收股利

貸:投資收益

這跟成本法下的分錄是一樣的.

雖然這樣說不正規,但實際上"損益調整"只是起了個過渡作用.

從另一個角度上,被投資單道位實現利潤,使其所有者權益增加,此時投資單位相應地就要增加長期股投資的賬面價值;分配股利時,被投資單位的所有者權益減少,那么投資單位也要相應地減少其投資的賬面價值.實際上減少的金額轉為了另一種資產形式:應收股利.

損益調整的處理

1、確認損益調整

投資單位按照被投資單位實現的凈利潤,按照持股比例計算的分額調整長期股權投資-損益調整明細科目.

2、確認投資收益

被投資單位實現的凈利潤1000,按照持股比例25%計算應該享有的部分確認投資收益:

借:長期股權投資-損益調整 1000×25%=250

貸:投資收益 250

3、調整凈利潤

如果被投資單位可辨認凈資產公允價值和賬面價值不一致的,投資單位需要按照被投資單位的公允價值為基礎調整被投資單位賬面凈利潤,然后按照持股比例計算應享有的分額.比如固定資產公允價值和賬面價值不一致影響了折舊攤銷,公允價值大于賬面價值的,應該多計算折舊才對,因此調減凈利潤.

4、調整凈利潤具體處理

比如:投資單位持股25%,被投資單位實現凈利潤1000萬,固定資產賬面價值為1000,公允價值為1500,尚可使用年限5年,影響凈利潤=-(1500-1000)/5×25%=-25;

無形資產賬面價值1000萬,公允價值800萬,尚可使用年限5年,影響凈利潤=(1000-800)/5×25%=10

調整后被投資單位凈利潤分額=1000×25%-25+10=235萬

注意:這里調整凈利潤不需要考慮所得稅影響.原因是資產評估增價值變化不被稅法承認,不存在所得稅問題.

5、經典例題

例題:XX公司06年初投資A公司1000萬,取得30%股權,對A公司產生重大影響,投資日A公司可辨認凈資產公允價值4000萬,一項固定資產公允價值為1000萬,賬面價值800萬,尚可使用年限5年;一項無形資產賬面價值3000萬,公允價值3800萬,尚可使用年限5年,投資當年A公司實現凈利潤1000萬.要求寫出相關的投資分錄.

初始投資,入帳價值=1200:

借:長期股權投資 1200

貸:長期股權投資 1000

營業外收入 200

凈利潤調整后=1000-(1000-800)/5-(3800-3000)/5=800,應確認投資收益=800×30%=240:

借:長期股權投資-損益調整240

貸:投資收益 240

什么是長期股權投資損益調整?會計學堂小編最后和大家簡單總結下,這是一個資產類科目,也是一個對長期股權投資調整的科目,在后續計量中分為成本法和權益法,大家如果看完這些內容還想了解更多相關財務知識可以繼續關注本網站更新.