借出的款在現金流量表哪里體現

借出的款在現金流量表哪里體現

若將款項借給其他企業或個人的,則將其記入現金流量表的投資活動中的"投資所支付的現金"項目;若是借給單位職工的,則將其記入現金流量表的經營活動中的"支付給職工以及為職工支付的現金"項目.

企業之間的借款在一定程度上具有投資或開辦性質的借出款,應作為"支付的其他與投資活動有關的現金"填報,而不要填報為"投資支付的現金",因為"投資支付的現金"項目主要是指明確的權益性長期股權投資及股票、債券等現金等價物以外的金融資產投資.新《長期股權投資準則》及其應用指南規定,投資企業確認被投資單位發生的凈虧損,應當以長期股權投資的賬面價值以及"其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益"減記至零為限,投資企業負有承擔額外損失的情況除外."其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益",通常是指長期應收項目.比如,企業對被投資單位的長期債權,該債權沒有明確的清收計劃、且在可預見的未來期間不準備收回的,實質上構成對被投資單位的凈投資.

現金流量表中籌資活動包含的內容

籌資活動包含以下內容:

一、收到現金

1、吸收投資:

內容:發行股票、發行債券收入凈值(扣除發行費用,不含企業直接支付的審計、咨詢等費用,在其他中).

依據:實收資本、應付債券、現金、銀行存款.

2、收到借款:

內容:舉借各種短期借款、長期借款收到的現金.

依據:短期借款、長期借款、現金、銀行存款.

3、收到其他籌資活動 :

內容:接受現金捐贈等.

依據:資本公積、現金、銀行存款.

二、支付現金

1、償還債務:

內容:償還借款本金、債券本金(不含利息).

依據:短期借款、長期借款、應付債券、現金、銀行存款.

2、支付股利、利息、利潤:

內容:支付給其他單位的股利、利息、利潤.

依據:應付股利、長期借款、財務費用、現金、銀行存款.

3、支付其他籌資活動:

內容:捐贈支出、融資租賃支出、企業直接支付的發行股票債券的審計、咨詢等費用等.

表中的"支付的其他與投資活動有關的現金"與"投資支付的現金"這兩個項目我們要區分開來,企業之間的借款是屬于前者,具體請參看上文會計學堂的解答.現金流量表還有很多重要的編制方法與填列方法,大家可以咨詢本站的老師.