土增稅預繳是按不含稅收入算嗎

土增稅預繳是按不含稅收入算嗎

土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入.

《關于營改增后契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅〔2016〕43號)第三條規定:"土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入."

第五條規定:"免征增值稅的,確定計稅依據時,成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額."

第六條規定:"在計征上述稅種時,稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅."

房地產開發企業預售房屋預收房款預繳土增增值稅的計稅依據是什么?

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)第一條規定,營改增后,納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅.適用增值稅一般計稅方法的納稅人,其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人,其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額.

為方便納稅人,簡化土地增值稅預征稅款計算,房地產開發企業采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目的,可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據:

土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款

依據上述規定,預繳土增增值稅的計稅依據為"預收款-應預繳增值稅稅款".

營改增后如何預繳土地增值稅?

《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅、房產稅、土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅〔2016〕43號)規定:"三、土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入."預售期,土地增值稅和增值稅的計稅基數均為當期預收帳款通過除以(1+適用稅率(或征收率)),預征計稅基礎相同,均可以不含增值稅的金額計算應繳稅額,簡潔方便.

然而,《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號):"一、關于營改增后土地增值稅應稅收入確認問題:營改增后,納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅.適用增值稅一般計稅方法的納稅人,其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人,其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額.為方便納稅人,簡化土地增值稅預征稅款計算,房地產開發企業采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目的,可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據:土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款."

案例:2017年5月,A房地產開發企業"銀河城"項目開盤預銷售住宅2萬平米,簽訂合同總價2.2億元,當月取得銷售回款1.5億元,如何預交土地增值稅?住宅項目土增稅預征率1%.

1.方法一:按不含增值稅銷售額預繳土地增值稅.

6月申報期應預交土地增值稅=1.5/1.11*1%=135.14萬元;

2.方法二:按總局公告(2016)70號文件預繳土地增值稅

6月申報期應預交增值稅=1.5/1.11*3%=405.41萬元

6月申報期應預交土地增值稅計稅依據=1.5億元-405.41萬元=1.459459億元

6月申報期應預交土地增值稅=14594.59萬元*1%=145.95萬元

房地產開發項目適用一般計稅方法,按國家稅務總局公告2016年第70號,土地增值稅預繳按方法二將多預繳金額=10.81萬元,將比方法一多預繳8%.

土增稅預繳是按不含稅收入算嗎?會計學堂小編告訴大家,土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入,同時小編要提醒大家的是預繳土增增值稅的計稅依據為預收款應預繳增值稅稅款,如果大家在操作過程中還是有什么不懂的,請記得及時和我們答疑老師聯系.