5000以下固定資產一次性扣除要計提殘值嗎

5000以下固定資產一次性扣除要計提殘值嗎

根據《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)第三條規定,對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊.

允許一次性扣除是指全部單位價值可一次性在稅前扣除,不需考慮會計上是否設定了預計凈殘值.

固定資產一次性扣除了,可以直接計入費用嗎?

不可以.

一、企業所得稅法規對固定資產加速折舊和一次性扣除的規定.

根據財稅[2014]75號、財稅[2015]106號和財稅[2018]54號的規定,可以進行稅前一次性扣除和加速折舊的固定資產情況匯總如下:

注:

(1)6大行業指:生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業.

(2)4大行業指:輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業.

(3)儀器、設備,包括通用設備、專用設備、交通運輸設備、電氣設備、電子產品及通信設備、儀器儀表、計量標準器具及量具、衡器、文藝體育設備,不包括"土地、房屋及構筑物".

(4)設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產.

二、會計準則對于固定資產核算的要求.

《企業會計準則第4號--固定資產》第四章 后續計量:

第十四條 企業應當對所有固定資產計提折舊.但是,已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外.

第十五條 企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值.

第十六條 企業確定固定資產使用壽命,應當考慮下列因素:

(一)預計生產能力或實物產量;

(二)預計有形損耗和無形損耗;

(三)法律或者類似規定對資產使用的限制.

第十七條 企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式,合理選擇固定資產折舊方法.

第十八條 固定資產應當按月計提折舊,并根據用途計入相關資產的成本或者當期損益.

第十九條 企業至少應當于每年年度終了,對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核.

我們在計算應交企業所得稅時,按照企業所得稅的相關相關法規執行,符合條件的,可以一次性扣除也可以加速折舊.

但是,我們在進行賬務處理時,應當遵守所選用的會計準則和會計制度,現在適用的會計準則和會計制度都規定固定資產的后續計量需要計提折舊,而不可能一次性扣除.

我們在對固定資產進行后續計量時可以盡量的往加速折舊的方向上靠,但不能僅因為稅法可以一次性扣除,就將固定資產一次性計入費用.

5000以下固定資產一次性扣除要計提殘值嗎?相信閱讀上文后你已經知道如果是5000以下固定資產一次性扣除我們是不需要考慮凈殘值的,因為相關稅法規定對于這種固定資產是可以直接一次扣除完.更多相關知識,請持續關注會計學堂.