退稅的會計科目應如何選用

退稅的會計科目應如何選用

以貿易公司為例:

外貿公司出口退稅賬務處理:

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定

出口貨物的銷售實現時間,不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實現時間.

2、外貿公司出口退稅(增值稅)核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷,一律記入出口庫存賬,內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬.

(1)購進出口貨物時,借:庫存出口商品

應交稅金-應交增值稅(進項稅金)

貸:銀行存款(應付賬款)

(2)貨物出口后,根據征稅率與退稅率的差率,計算征退稅差額及應收出口退稅額

借:主營業務成本(征退稅差額)

應收出口退稅

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅轉出)

-應交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款,借:銀行存款

貸:應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅(消費稅)核算

外貿公司自營出口應稅消費品,應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅.

(1)貨物出口后計算應退稅款

借:應收出口退稅(消費稅)

貸:主營業務成本

(2)收到退回的消費稅款時

借:銀行存款

貸:應收出口退稅(消費稅

增值稅主要退稅類型

根據初步統計,當前常見的增值稅退稅有以下幾種:

1、出口企業退稅:指對出口貨物退還已經征收的增值稅.

2、軟件企業退稅:對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,2010年前對實際稅負超過3%的增值稅部分即征即退,返還的稅款專項用于企業的研究開發軟件產品和擴大再生產.

3、福利企業退稅:按企業實際安置殘疾人員的人數定額退還增值稅,每位殘疾人員每年可退還增值稅的限額為3.5萬元.

4、模具,數控機床,鑄鍛件退稅:模具生產企業生產銷售的模具產品可按實際繳納稅額返還70%,返還的稅款專項用于模具產品的研究開發.數控機床企業生產銷售的數控機床產品可按實際繳納增值稅額退還50%,退還的稅款專項用于企業的技術改造、數控機床產品的研究開發等方面.專業鑄鍛企業生產銷售的鑄鍛件,可按實際繳納增值稅額返還35%,返還的稅款專項用于企業的技術改造和鑄鍛件產品的研究開發.

發生退稅的情況主要是出口貿易這一塊,我們發生出口業務了,符合條件的可以退增值稅,退稅的科目一般通過應交稅費下的明細科目核算.好了以上就是退稅的會計科目應如何選用的具體解答,如有需要的可以前往會計學堂主頁繼續學習.