車船抵扣如何填報

車船抵扣如何填報

車船稅在發票備注欄不可以進項抵扣,但可以作為報銷憑證.

依據《關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第51號)的規定:保險機構作為車船稅扣繳義務人,在代收車船稅并開具增值稅發票時,應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息.

具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等.該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證.

根據以上政策、問題和發票信息,車船稅在備注欄里可以作為報銷憑證,但是應按照51號公告的規定在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款的相關信息.

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額:

(一)納稅人購進貨物或應稅勞務,沒有按照規定取得并且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規定注明增值稅額計其它有關事項的;

(二)一般納稅人有下列情形之一者,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用專用發票:

1.會計核算不健全、或者不能夠提供準確稅務資料的;

2.符合一般納稅人條件,但不申請一般納稅人認定手續的.

(一)購進固定資產(含購進固定資產所支付運費). (2009年1月1日起,購入的固定資產的進項稅也可以抵扣)

(二) 用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務.

所謂非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物,無論財務上如何核算,均屬于固定資產在建工程.

(三) 用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務.

(四) 用于集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務.

所謂集體福利和個人消費是指企業內部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發給職工個人的物品.

(五) 非正常損失的購進貨物.

(六) 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務.

其中非正常損失是指因管理不善造成的貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失.

(九)外商投資企業生產直接出口的貨物中,購買國內原材料所負擔的進項稅額不予退稅,也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣,應做計入成本處理.

(十)增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,在自取得該專用發票開具之日起180日內未到稅務機關認證的,不得抵扣進項稅額;經過認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,在認證通過當月未按有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣的,不得抵扣進項稅額.

(十一)納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅,應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減.

(十二)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額,并從其取得返還資金當期的進項稅額中予以沖減.

上述不得抵扣的進項稅額,若企業在購進時已結轉了增值稅進項稅額,一經查實,一律做進項稅額轉出處理.

車船抵扣如何填報?閱讀上文我們得知,車船稅是沒有辦法進行進項抵扣的,但是可以當做一般的消費進行報銷.如果你還想要進一步了解這方面的知識,歡迎你持續關注會計學堂,也可以加入到我們的討論欄目,講述自己的認知.