簡易計稅的進項稅額轉出填在哪里

簡易計稅的進項稅額轉出填在哪里

簡易計稅的進項稅額轉出填入附表二的簡易計稅方法征稅項目用欄即可.

填表說明

進項稅額轉出的填列于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第13至23欄"二、進項稅額轉出額"各欄:

分別反映納稅人已經抵扣但按規定應在本期轉出的進項稅額明細情況.

辦公場所改變用途用于職工福利的進項稅額轉出

例:甲公司為一般納稅人,適用于一般計稅方法.2018年9月租入辦公樓一層并已支付三個月租金,租期為9月、10月、11月,并取得增值稅專用發票列明的增值稅額3萬元,當月認證抵扣.2018年10月為豐富職工生活,將辦公樓改建成健身房.

解析:根據《財政部 稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.

甲公司將已抵扣進項稅額的租入的不動產用于集體福利的,應于發生的當月將已抵扣的屬于10-11月租金進項稅額2萬元進行轉出.申報增值稅時,應將申報表進項稅額轉出填寫于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第15欄.

非正常損失的進項稅額轉出

例:乙企業為提供設計服務的一般納稅人,適用一般計稅方法.2018年5月購進復印紙張,取得增值稅專用發票列明的進項稅額1萬元,并于當月認證抵扣.2018年7月,由于管理不善造成上述復印紙張全部丟失.

解析:一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條規定:"下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:……(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;……"

二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第二十四條規定:"條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失."

乙企業的情況,屬于非正常損失,相應的進項稅額不得抵扣,應于發生的當月將已抵扣的貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出,填寫于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第16欄.

非正常損失的進項稅額轉出購貨方發生銷售折讓、中止或者退回的進項稅額轉出

例:丙企業為一般納稅人,2018年5月購置一批器材,當月支付全部貨款,已取得增值稅專用發票,進項稅額3萬元,于當月認證抵扣.2018年6月因器材質量問題取消合作,收到退回貨款,并填開了《開具紅字增值稅專用發票信息表》.

解析:《財政部 稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十二條規定:"納稅人適用一般計稅方法計稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,應當從當期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額,應當從當期的進項稅額中扣減."

因此丙企業銷售中止而收到退還的貨款,應于填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》的當月轉出進項稅額3萬元,填寫于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第20欄"紅字專用發票信息表注明的進項稅額"(正常情況下,進項稅額轉出數據網上申報系統會自動體現,納稅人無需手動填寫).

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