進項抵扣用不完怎么辦

進項抵扣用不完怎么辦

修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第四條 除本條例第十一條規定外,納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務),應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額.應納稅額計算公式:

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣. 第十一條小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額.應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率小規模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規定. 增值稅暫行條例及實施細則沒有明確規定,進項稅額多少個月抵扣不完如何處理,那也就是說,進項稅額過大可無限期結轉下期抵扣.

為什么會進項太多了

企業進項太多主要是因為稅率差異和時間差異導致的.

(1)稅率倒置

出現進項太多,留抵進項太高的企業通常有個共同點:對外服務適用的稅率比較低,采購物品、服務的進項稅率比較高,結果就是進項太多,長期有留抵進項.

舉例1:從事貨運代理的企業,對外提供貨運代理服務,適用稅率6%,企業委托第三方運輸,運輸公司提供的運輸服務發票適用稅率為11%,貨代公司就會出現進項太多的情況.

舉例2:餐飲企業對外服務的稅率是6%,采購食材的進項大多數是17%,當餐飲企業毛利定位偏低時,就會出現進項太多的情況.

例如:餐飲企業食材占收入的比例是35%,100元的餐飲收入,食材成本占38%,對應的進項是6.46元,100元收入的銷項是6元,這時就會存在進項偏高的情況;

舉例3:建筑施工企業包工包料進行工程建設,建設工程適用11%,采購材料稅率為17%,當材料成本占比偏高時,也會出現進項大于銷項的情況.

(2)采購大量固定資產

企業在開始籌建期間,購進了大量固定資產,比如:設備、汽車、辦公電腦等,同時對場地進行了投資和裝修,短期之內會產生大額的留抵進項,開始試業以后收入增值稅緩慢,短期內進項留抵難以消化.

如何消化留抵的進項

企業需要實施合理的稅務籌劃,盡量減少留抵進項長期得不到抵扣的情況出現.

具體的措施包括:

1) 增加進項少的服務內容.企業進行抵扣是總量抵扣,并不區分具體業務.前面提到的貨運代理企業,可以增加供應鏈物流咨詢服務內容,該項目沒有什么進項,這些服務足以消化滯留的進項;

2) 增加稅率高的業務.例如:餐飲企業進項偏多,可以考慮增加小賣部提供對外銷售食品的服務,對外銷售食品適用17%的稅,對應的增值額可以消化留抵的進項;

3) 分階段購買固定資產.企業購買固定資產可以分批分階段實施,以合理匹配對外服務產生的銷項.

進項抵扣用不完怎么辦?會計學堂小編認為如果進項抵扣用不完可以無限期結轉到下期抵扣,如果是抵扣少了,不足的部分可以結轉到下期再抵扣,至于進項太多的原因一般都是稅率差異和時間差異導致的,對于這個內容大家務必仔細閱讀并牢記,避免工作中不必要的錯誤.