增值稅優惠政策退稅怎么做分錄

增值稅優惠政策退稅怎么做分錄

增值稅的出口退稅在"其他應收款--應收補貼款"中核算,不計入企業的收入,不計入企業的應納稅所得額,不征收企業所得稅.

(1)貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:

借:應收賬款(或銀行存款等)

貸:主營業務收入(或其他業務收入等)

(2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:

借:主營業務成本

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

(3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理:

借:其他應收款--應收補貼款

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

(4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:

借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:

借:銀行存款

貸:其他應收款--應收補貼款

消費稅的出口退稅款,沖減產品銷售成本,也不構成企業的收入.但是,其實質是變相增加了企業的應納稅所得額.

聘用殘疾人滿足什么條件可以免稅?

聘用殘疾人滿足一定條件的企業可以享受增值稅、營業稅等退稅政策,該退稅屬于財政性資金,不屬于免稅收入.如果滿足《關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅【2009】87號)規定條件的,能按"不征稅收入"處理,但同時相應的費用、折舊等也需要調增企業所得稅應納稅額.否則,應在收到當年,作為應稅收入納入應納稅額繳納企業所得稅.

《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅[2007]92號)規定:(二)對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入,免征企業所得稅.

但是《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)規定:除國發[2007]39號、國發[2007]40號及財稅[2008]1號規定的優惠政策以外,2008年1月1日之前實施的其他企業所得稅優惠政策一律廢止.各地區、各部門一律不得越權制定企業所得稅的優惠政策.而且在國發[2007]39號、國發[2007]40號中都沒有提到福利企業可以過渡.同時《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)規定:對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除.

《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅[2007]92號)規定:

對安置殘疾人單位的企業所得稅政策:對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入,免征企業所得稅.

雖然此文件沒在國發[2007]39號、國發[2007]40號中,但是此文件的發布日期為2007年6月15日,是在新的企業所得稅法公布之后,這說明財征稅、國家稅務總局在制定文件時是有所考慮的,所以應繼續免征企業所得稅.

增值稅優惠政策退稅怎么做分錄?總體上來說,通過對上文資料的學習,關于企業出口退稅的賬務處理都是可以通過應收補貼款的科目來核算,因為是增值稅退稅的稅款不屬于企業日常經營的收益,所以不征稅企業所得稅.如果大家對于增值稅的退稅有什么不明白的地方歡迎大家來會計學堂網學習.