遞延稅款負債在資產負債表哪個科目

遞延稅款負債在資產負債表哪個科目

按照資產負債表的格式：”遞延所得稅資產科目“是排在“長期待攤費用”科目的下面（后面）；屬于“資產”類科目。

遞延所得稅資產的主要賬務處理 :

一、企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，

二、資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

三、資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。

遞延所得稅資產和負債為什么會出現在資產負債表中？

關于遞延所得稅資產和負債的理解

“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”是兩個會計科目，分別放在資產列和負債列。但是他們跟傳統的資產和負債有一定區別，只是他們所核算的內容跟“資產”、“負債”有一定的相似性，所以就有了這兩個會計科目，用來核算一些特殊的經濟業務，這兩個科目本身沒什么含義，就是人為設置的，取了個名字，方便劃分業務類別。

1、“遞延所得稅資產”核算的內容

舉個例子。比如公司收入1000萬，成本800萬，計提壞賬損失100萬，那么利潤總額就是1000-800-100=100，計算出來的“所得稅費用”（在損益表中）=100X25%=25萬。這是會計核算的稅費。

按照稅法規定，計提的壞賬準備在實際發生的時候可以稅前列支，否則只是計提不能稅前列支。因此報稅的時候，算出來的利潤=1000-800=200，“應交稅費-應交所得稅”=200X25%=50萬。這是稅法計算的所得稅額。

由此看到，這兩個數字是有差異的，差了25萬，這個25萬是計提壞賬造成的，是稅法和會計準則不一致的地方。稅法是法律，你必須要交50萬，會計上算出來的不是只有25萬嗎，現在就要再多交25萬，多交的25萬我要向股東合理解釋啊，為什么多交這25萬？多交25萬未來對我們公司有什么影響？總不能平白無故就算了吧。

分析一下，稅法規定的壞賬損失不是說一直不讓我抵扣，而是要等到實際發生的時候才能抵扣，因此如果未來我發生了25萬的壞賬損失，稅務局說現在可以用你那多交的25萬抵扣稅費了，那我今年就可以少交25萬稅費了。多交的25萬就體現在未來有一天可以抵扣稅費。如果根本就沒發生壞賬，那說明稅務局是英明的，知道你多提壞賬是為了逃稅，所以這多交的25萬就是你應當交的稅，沒有冤枉你，也不還給你了，不讓你未來抵扣了。

所以這多交的25萬有點特殊，有點類似資產的性質，畢竟未來或許能夠抵扣稅金，所以人為設置了一個科目叫“遞延所得稅資產”。如果未來沒有發生壞賬，就沖減這個科目吧。

2、“遞延所得稅負債”核算的內容

舉個例子。比如公司收入1000萬，成本800萬，計提折舊費用50萬，那么計算出來的利潤總額=1000-800-50=150萬，“所得稅費用”=150X25%=37.5。這個是會計上的計算處理。

在稅法上，如果稅法規定，今年公司要計提的折舊是100萬，那么計算出來的應納稅所得額=1000-800-100=100萬，“應交稅費-應交所得稅”=100X25%=25萬。

看到了，這兩個數字有差異，差了12.5萬。就是說，今年稅務局只收25萬的稅，可是我會計上算出來的是37.5萬啊。此時稅務局說這12.5萬我們不是不要了，我們今年不要，明年你們再交。看到了嗎，雖然這12.5萬還在我們賬上，但是已經不屬于我們的了，遲早要交給稅務局的。很像負債對不對？因此人為設置了“遞延所得稅負債”這個科目來記錄這個事情，這樣股東一看這個科目就明白是怎么回事。

遞延所得稅資產和負債的會計處理：

首先要明白，損益表中“所得稅費用”是企業自己根據利潤計算出來的稅費，而資產負債表里面的“應交稅費”，這個是給稅務局的稅費，兩者不一樣。他們之間就差了一個納稅差異。通過會計分錄來看一下：1、按照企業的利潤計算的實際應該繳納的所得稅借：所得稅費用

貸：應交稅費——企業所得稅

2、由于納稅差異的存在產生了遞延所得稅資產，遞延所得稅資產影響的所得稅費用借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

3、遞延所得稅負債影響的所得稅借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債上面三個分錄合起來，就是借：所得稅費用

遞延所得稅資產

貸：應交稅費——企業所得稅

遞延所得稅負債下面舉個例子說明。假設企業2007年利潤是1000萬，其中計提壞賬100萬，那么企業計算的“所得稅費用”就是：1000*25%=250萬。分錄分別是：計提壞賬：

借：資產減值損失  100

貸：壞賬準備    100按照稅法，壞賬準備計提的時候，是不能稅前抵扣的。也就是說，這100萬的減值損失要加回來。那么計算稅法納稅的基礎就是 1000+100=1100萬。“應交稅費”=1100*25%=275萬。差額25萬（275-250）就是資產減值損失造成的，這個差異形成“遞延所得稅資產”，會計處理：

借：所得稅費用  250

遞延所得稅資產 25

貸：應交稅費    2752008年，企業實際發生壞賬100萬，利潤是1000萬，沒有其他納稅調整事項，沒有形成新的壞賬。會計處理：  核銷壞賬：

借：壞賬準備  100

貸：應收賬款   100企業計算的“所得稅費用”：1000*25%=250會計處理：

借：所得稅費用  250

貸：遞延所得稅資產  25 （核銷之前計提的遞延所得稅資產）               應交稅費       225 （倒擠出來）從這筆分錄可以看到，遞延所得稅資產的抵稅作用了，如果沒有之前計提的遞延所得稅資產，那么稅務局計算的“應交稅費”就是1000*25%=250,現在少交了25萬，就是遞延所得稅資產的功勞。

好了，看到這里，相信大家對于遞延稅款負債在資產負債表哪個科目、遞延所得稅資產和負債為什么會出現在資產負債表中這兩個問題都有了自己的看法，會計學堂小編告訴大家，遞延所得稅資產科目是排在長期待攤費用科目的下面（后面）；屬于“資產”類科目。