固定資產無法使用怎樣處理

2020-01-08 13:56 來源：網友分享

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很多企業經常將自己使用過的固定資產(主要是指機械設備等動產)進行銷售處理,那么作為企業來說,納稅人身份不同、時間不同,財稅處理規定不同.那么,在不同的情況下,如何進行財稅處理呢?固定資產無法使用怎樣處理?我們就和會計學堂小編一起來看下.

固定資產無法使用怎樣處理

符合下列條件之一的固定資產可申請報廢:

(一)使用年限過長,功能喪失,完全失去使用價值,或不能使用并無修復價值的;

(二)產品技術落后,質量差,耗能高,效率低,已屬淘汰且不適于繼續使用,或技術指標已達不到使用要求的;

(三)嚴重損壞,無法修復的或雖能修復,但累計修理費已接近或超過市場價值的;

(四)主要附件損壞,無法修復,而主體尚可使用的,可作部分報廢;

(五)免稅進口的儀器設備應當在監管期滿,向海關申請解除監管并獲得批準之后才能提出報廢申請.

對報廢、毀損的固定資產,其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分,依據下列證據

固定資產報廢認定損失:

(一)企業內部有關部門出具的鑒定證明;

(二)單項或批量金額較大的固定資產報廢、毀損,企業應逐項作出專項說明,并委托有技術鑒定資格的機構進行鑒定,出具鑒定說明;

(三)不可抗力原因(自然災害、意外事故、戰爭等)造成固定資產毀損、報廢的,應當有相關職能部門出具的鑒定報告,如消防部門出具受災證明,公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明,房管部門的房屋拆除證明,鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等;

(四)企業固定資產報廢、毀損情況說明及內部核批文件;

(五)涉及保險索賠的,應當有保險公司理賠情況說明.

固定資產報廢有兩種情況:一是由于磨損或陳舊,使用期滿不能繼續使用;二是由于技術進步,必須由先進設備替代.固定資產報廢,一方面由于固定資產退出企業引起企業固定資產的減少,另一方面在清理過程中還會發生一些清理費用,同時還可能取得一定的變價收入.因此,固定資產報廢的核算應按以下程序進行:

(1)注銷報廢固定資產的原值和已提折舊額.按固定資產的凈值,借記"固定資產清理"賬戶;按已提折舊額,借記"累計折舊"賬戶;按固定資產原值,貸記"固定資產"賬戶.

(2)結轉殘料價值和變價收入.按收回的殘料價值和變價收入,借記"銀行存款"、"原材料"等賬戶,貸記"固定資產清理"賬戶.

(3)支付清理費用.按發生的清理費用,借記"固定資產清理"賬戶,貸記"銀行存款"等賬戶.

(4)結轉清理后的凈損益.固定資產清理后的凈收益,借記"固定資產清理"賬戶,貸記"營業外收入──處理固定資產收益"賬戶;固定資產清理后的凈損失,借記"營業外支出──處理固定資產損失"賬戶,貸記"固定資產清理"賬戶.

固定資產無法使用怎樣處理

增值稅一般納稅人銷售舊固定資產

(一)銷售2008年12月31日前取得的固定資產

案例:甲公司為增值稅一般納稅人,因2007年1月1日購入的機器設備年久老化,2015年12月31日進行銷售處理,原值10萬元,折舊年限10年,殘值率10%,未計提固定資產減值準備.處置固定資產收入10300元.甲公司向購買企業開具了增值稅普通發票.

1、甲公司的涉稅處理:應交增值稅:10300/(1+3%)*2%=200元;

政策依據:根據財稅(2008)170號文件和財稅(2014)57號文件銷售自己使用過的2008年12月31日前購進的固定資產,2014年7月1日起按照簡易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅,開具普通發票,不得開具增值稅專用發票.若放棄減稅政策,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,可以開具增值稅專用發票.

2、甲公司的會計處理:

已計提的折舊:100000*(1-10%)*9/10=81000元;

固定資產凈值:100000-81000=19000元

(1) 固定資產進入清理:

借:固定資產清理 19000

累計折舊 81000

貸:固定資產 100000

(2) 固定資產處理的變價收入:

借:銀行存款 10300

貸:固定資產清理 10100

應交稅費-簡易計稅 200

(3) 結轉處置固定資產的損益: