住宿費的電子發票進項可以抵扣嗎

住宿費的電子發票進項可以抵扣嗎

企業員工因公出差發生的住宿費,屬于差旅費,取得的增值稅專用發票可以按規定抵扣進項稅額.

企業發生的住宿費取得增值稅專用發票,能否抵扣主要取決于住宿費的"用途",企業員工在公司經營地或注冊地發生的住宿費,只要不屬于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,取得專票認證后,也可以按規定抵扣進項稅額.

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第二十五條的規定,只要業務是真實的,因公出差支付住宿費,取得的增值稅專用發票的進項稅額是可以抵扣的.

實務中,用于集體福利或者個人消費,發生的住宿費不能進項稅額抵扣,如企業年會屬于福利費,發生的住宿費不能進項稅額抵扣.再如企業招待費中,發生的住宿費不能進項稅額抵扣.

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.招待、應酬屬于個人消費.

住宿費開具增值稅專用發票可以抵扣嗎?

員工住宿費是可以根據用途的不同用于抵扣的,除了以下情況不得抵扣其他情況可以抵扣:

住宿費為公司接待客戶,開票方不論納稅人規模,即便認證相符也不得進行抵扣;

住宿費為公司組織員工旅游,開票方不論納稅人規模,即便認證相符也不得進行抵扣;

其次開票方的納稅人規模不同抵扣率也有所不同,具體如下:

住宿費為員工出差,開票方為小規模納稅人,其增值稅專用發票抵扣率為3%;

住宿費為員工出差,開票方為一般納稅人,其增值稅專用發票抵扣率為6%;

政策參考:

財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.另《附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法》中(附:銷售服務、無形資產、不動產注釋)其中餐飲住宿服務屬于現代服務征稅范圍中的"生活服務".

餐飲住宿服務.餐飲住宿服務,包括餐飲服務和住宿服務.

餐飲服務,是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動.

住宿服務,是指提供住宿場所及配套服務等的活動.包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供的住宿服務.

住宿費的電子發票進項可以抵扣嗎?企業員工因公出差發生的住宿費,屬于差旅費,取得的增值稅專用發票可以按規定抵扣進項稅額.企業發生的住宿費取得增值稅專用發票,能否抵扣主要取決于住宿費的"用途",大家在工作過程中遇到此類問題還不知道處理的話可以第一時間聯系會計學堂老師哦.