其他綜合收益轉出如何做賬

其他綜合收益轉出如何做賬?

其他綜合收益屬于所有者權益類會計科目.

其他綜合收益是指企業根據企業會計準則規定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額.

按《企業會計準則附錄-會計科目和主要賬務處理》文件指導,這類業務因其并未在損益中確認,所以不能用損益類科目歸集核算,而是用資本公積科目歸集核算.

依據財政部修訂的部分企業會計準則規定,從2015年起會計上多了一個會計科目"其他綜合收益",正式核算在原來"資本公積-其他資本公積"中核算的部分業務,并且在《資產負債表》、《利潤表》和《所有權益變動表》上列報.

其他綜合收益屬于所有者權益類的科目,貸方表示增加,借方表示減少.

(一)屬于其他綜合收益的情況包括以下情況:

一是以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產.也包括將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時,重分類日公允價值與賬面余額的差額計入"其他綜合收益"的部分.

以及將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產的,對于原記入資本公積的相關金額進行攤銷或于處置時轉出導致的其他資本公積的減少.

處置投資性房地產,其他綜合收益為什么轉入損益?

其他綜合收益核算.

核算的是成本模式轉公允模式時,賬面價值和公允價值的差額.

處置時的分錄:

1、借:銀行存款

貸:其它業務收入

2、借:其它業務成本

貸: 投資性房地產-成本

-公允價值變動(也可能在借方)

-其它綜合收益(也可能在借方)

3、同時把原記入公允價值變動及其它綜合收益的科目轉入到其它業務成本中

原來做過的分錄:借:投資性房地產-公允價值變動

貸:公允價值變動損益(原來影響損益)

借:投資性房地產-其它綜合收益

貸:其它綜合收益(原來不影響損益)

所以現在做:

借:公允價值變動損益(現在不影響損益,因為是損益類科目內部結轉)

借:其它綜合收益(現在影響損益,因為轉到成本中了)

貸:其它業務成本

總結: 反正,這兩科目只會影響一次損益,原來不影響的,后來影響,原來影響的,后來不影響.

公允價值影響的是當期損益,其他綜合收益是在處置的時候轉到其他業務成本中才影響的損益,處置時公允價值變動損益也要結轉到其他業務成本,但是一借一貸不影響損益.

也就是說,公允價值損益的影響在當期,而其他綜合收益的影響在未來處置時.

那么請問現在的公允模式計量下,處置投資性房地產最后一步,

借:其他綜合收益

公允價值變動損益

貸:其他業務成本

二是確認按照權益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的其他資本公積的增加或減少.這里需區分兩種情況:

(1)對合營聯營企業投資,采用權益法核算確認的被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動,導致的其他綜合收益的增加,不是資本交易,是持有利得.因此,不論是在投資單位的個別報表還是合并報表,均應歸屬于其他綜合收益.

(2)對子公司投資,在編制合并報表時,只有因子公司的其他綜合收益而在合并報表中按權益法確認的其他資本公積和少數股東權益的變動才是其他綜合收益,

子公司因權益性交易導致的資本公積或留存收益的變動使得合并報表按權益法相應確認的其他資本公積和少數股東權益的變動不是其他綜合收益.

三是計入其他資本公積的現金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分,以及其后續的轉出.

四是境外經營外幣報表折算差額的增加或減少.

可供出售交易性金融資產減值時,其他綜合收益為什么在貸方,其他綜合收益貸方表示增加?

計提減值的時候將原計入其他綜合收益部分沖銷.因為持續下跌,之前暫時性下跌進入借方的其他綜合收益要轉出,這一步是轉出其他綜合收益進了資產減值,并不是增加.

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