運費進項稅是否可以抵扣

運費進項稅是否可以抵扣

答:1、支付的運費可以抵扣進項稅.

2、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條:納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額.購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:進項稅額=運輸費用金額×扣除率,準予抵扣的項目和扣除率的調整,由國務院決定.

可抵扣金額的計算

按照增值稅發票的規定,運費發票上的金額應作不含稅價,扣除率為7%.因此有:

可抵扣金額=(運費+建設基金)x7%

例某企業為一般納稅人,本月購進原材料一批,取得運費發票,注明運費1,000元,建設基金100元,裝卸費50元,保險費50元.貨已驗收入庫,貸款已付清.則有:

準予抵扣的進項稅額=(1,000+100)x7%=77(元)

準予抵扣運費的貨物項目

答:在企業實際工作中,因業務種類繁多,運費的發生也相當頻繁,且性質各異,并非所有符合基本條件的運費都可抵扣.為正確計算應納稅金,有必要對準予抵扣的貨物項目范圍再作一次限定和說明.

1.運費的發生是為了外購貨物或銷售貨物(含視同銷售)

依據這一條件,非購銷的運費發票不能抵扣.如企業外出參加商品展覽、貨物在企業內部各部門之間轉移、企業管理人員出差、視察等所發生的運輸費用均不得計算抵扣.

2.所指貨物必須是應稅貨物

對于免稅貨物,因其自身不納稅,因此運費也不得抵扣.但是,若該項免稅貨物本身可以計算進項稅額并已進行抵扣,則其相應的運費也可計算抵扣.

(1)所指免稅項目包括:農業生產者銷售的自產農業產品:避孕藥品和用具;古舊圖書(向社會收購的舊書);直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備;外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;對符合國家產業政策要求的國內投資項目,在投資總額內進口的自用設備;由殘疾人組織直接進口得供殘疾人專用的物品;銷售的自己使用過的物品(除游艇、摩托車、汽車以外).

(2)準予從進項稅額中抵扣的免稅貨物是指一般納稅人向農業生產者購買的免稅

農產品或者向小規模納稅人購買的農產品;以及生產企業一般納稅人購入廢品回收經營單位銷售的免稅廢舊物資.

3.與應稅貨物相應的進項稅額準予抵扣

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