稅務籌劃的12種方法

稅務籌劃的12種方法

優惠政策

利用優惠政策籌劃法,是指納稅人憑借國家稅法規定的優惠政策進行稅務籌劃的方法.

稅收優惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定.國家為了扶持某些特定產業、行業、地 區、企業和產品的發展,或者對某些有實際困難的納稅人給予照顧,在稅法中做出某些特殊規定,比如,免除其應繳的全部或部分稅款,或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等,從而減輕其稅收負擔.

稅務籌劃的12種方法

從總體角度來看,利用優惠政策籌劃的方法主要包括:

直接利用籌劃法

國家為了實現總體經濟目標,從宏觀上調控經濟,引導資源流向,制定了許多的稅收優惠政策.對于納稅人利用稅收優惠政 策進行籌劃,國家是支持與鼓勵的,因為納稅人對稅收優惠政策利用的越多,越有利于國家特定政策目標的實現.因此,納稅人可以光明正大地利用優惠政策為自己企業的生產經營活動服務.

地點流動籌劃法

從國際大環境來看,各國的稅收政策各不相同,其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對象差異、納稅人差異、稅收征管 差異和稅收優惠差異等,跨國納稅人可以巧妙地利用這些差異進行國際間的稅務籌劃;從國內稅收環境來看,國家為了兼顧社會進步和區域經濟的協調發展,稅收優惠適當向西部地區傾斜,納稅人可以根據需要,或者選擇在優惠地區注冊,或者將現時不太景氣的生產轉移到優惠地區,以充分享受稅收優惠政策,減輕企業的稅收負擔,提高企業的經濟效益.

創造條件籌劃法

現實經濟生活中,在有些情況下,企業或個人的很多條件符合稅收優惠規定,但卻因為某一點或某幾點條件不符合而不能享 受優惠待遇;在另一些情況下,企業或個人可能根本就不符合稅收優惠條件,無法享受優惠待遇.這時,納稅人就得想辦法創造條件使自己符合稅收優惠規定或者通過掛靠在某些能享受優惠待遇的企業或產業、行業,使自己符合優惠條件,從而享受優惠待遇.

從稅制構成要素的角度探討,利用稅收優惠進行稅務籌劃主要利用以下幾個優惠要素:

利用免稅

利用免稅籌劃,是指在合法、合理的情況下,使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動,或使征稅對象成為免稅對象 而免納稅收的稅務籌劃方法.免稅人包括自然人免稅、免稅公司、免稅機構等.各國一般有兩類不同目的的免稅:一類是屬于稅收照顧性質的免稅,它們對納稅人來說只是一種財務利益的補償;另一類是屬于稅收獎勵性質的免稅,它們對納稅人來說則是財務利益的取得.照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的,而 且一般也只是彌補損失,所以稅務籌劃不能利用其達到節稅目的,只有取得國家獎勵性質的免稅才能達到節稅的目的.

利用免稅的稅務籌劃方法能直接免除納稅人的應納稅額,技術簡單,但適用范圍狹窄,且具有一定的風險性.免稅是對特定納稅人、征稅對象及情況的減免,比如必須從事特定的行業,在特定的地區經營,要滿足特定的條件等,而這些不是每個納稅人都能或都愿意做到的.因此,免稅方法往往不能普遍運 用,適用范圍狹窄;在能夠運用免稅方法的企業投資、經營或個人活動中,往往有一些是被認為投資收益率低或風險高的地區、行業、項目和行為,比如,投資高科技企業可以獲得免稅待遇,還可能得到超過社會平均水平的投資收益,并且也可能具有高成長性,但風險也極高,非常可能因投資失誤而導致投資失敗,使免稅變得 毫無意義.

利用免稅方法籌劃以盡量爭取更多的免稅待遇和盡量延長免稅期為要點.在合法、合理的情況下,盡量爭取免稅待遇,爭取 盡可能多的項目獲得免稅待遇.與繳納稅收相比,免征的稅收就是節減的稅收,免征的稅收越多,節減的稅收也越多;許多免稅都有期限的規定,免稅期越長,節減的稅收越多.例如,如果國家對一般企業按普通稅率征收所得稅,對在A地的企業制定有從開始經營之日起3年免稅的規定,對在B地的企業制定有從開始經營之日起5年免稅的規定.那么,如果條件基本相同或利弊基本相抵,一個公司完全可以辦到B地去經營,以獲得免稅待遇,并使免稅期最長化,從而在合法、合理的情況下節減更多的稅收.

利用減稅

利用減稅籌劃,是指在合法、合理的情況下,使納稅人減少應納稅收而直接節稅的稅務籌劃方法.我國對國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環境保護、節能節水項目,對循環經濟產業,對符合規定的高新技術企業、小型微利企業、從事農業項目的企業等給予減稅待遇,是國家為了實現其科技、產業和環保等政策所給予企業稅收鼓勵性質的減稅.各國一般有兩類不同目的減稅:一類是照顧性質的減稅,如國家對遭受自然災害地區的企業、殘疾人企業等減稅,是國家對納稅人由于各種不可抗拒原因造成的財務損失進行的財務補償;另一類是獎勵性質的減稅,如高科技企業、公共基礎設施投資企業等的減稅,是對納稅人貫徹國家政策的財務獎勵,對納稅人來說則是財務利益的取得.

利用減稅進行稅務籌劃主要是合法、合理地利用國家獎勵性減稅政策而節減稅收的方法.這種方法也具有技術簡單、適用范圍狹窄、具有一定風險性的特點.

利用這種方法籌劃就是在合法、合理的情況下,盡量爭取減稅待遇并使減稅最大化和使減稅期最長化.比如,A、B、C三 個國家,公司所得稅的普通稅率基本相同,其他條件基本相似或利弊基本相抵.一個企業生產的商品90%以上出口到世界各國,A國對該企業所得按普通稅率征 稅;B國為鼓勵外向型經濟發展,對此類企業減征30%的所得稅,減稅期為5年;C國對此類企業減征40%所得稅,而且沒有減稅期的限制.打算長期經營此項業務的企業,可以考慮把公司或者子公司辦到C國去,從而在合法的情況下,使節減的稅款最大化.

利用稅率差異

利用稅率差異籌劃,是指在合法、合理的情況下,利用稅率的差異而直接節稅的稅務籌劃方法.是盡量利用稅率的差異使節 稅最大化.比如,A國的公司所得稅稅率是30%,B國為35%,C國為40%.那么,在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下,投資者到A國開辦公司可 使節稅最大化.

稅率差異在各國都普遍存在.一個國家為了鼓勵某種產業、某行業,以及某種類型的企業、某類地區等的發展,就會規定形式各異、高低不同的稅率,納稅人可以利用稅率差異,通過選擇企業組織形式、投資規模、投資方向等,實現少繳納稅款的目的.

利用稅率差異進行稅務籌劃適用范圍較廣,具有復雜性、相對確定性的特點.采用稅率差異節稅不但受不同稅率差異的影響,有時還受不同計稅基數差異的影響.計稅基數計算的復雜性,使稅率差異籌劃變得復雜.比如,計算出結果,要進行比較才能得出稅負大小的結論;稅率差異的普遍存在性,又給了每個納稅人一定的挑選空間,因此,稅率差異籌劃方法是一種能普遍運用,適用范圍較廣的稅務籌劃方法;稅率差異的客觀存在性,及在一定時期的相對穩定性,又使稅率差異籌劃方法具有相對確定性.

利用稅率差異進行稅務籌劃的技術要點在于盡量尋求稅率最低化,以及盡量尋求稅率差異的穩定性和長期性.在合法、合理的情況下,尋求適用稅率的最低化就意味著節稅的最大化;尋求稅率差異的穩定性和長期性,又會使納稅人獲得更多的稅收收益.另外,利用稅率差異進行稅務籌劃,還應考慮外部環境的穩定性和長期性對企業的影響.比如,政局穩定的國家的稅率差異就比政局動蕩國家的稅率更具穩定性,政策制度穩健國家的稅率差異就比政策制度多變國家的稅率差異更具長期性.

利用分劈技術

分劈技術,是指在合法、合理的情況下,使所得、財產在兩個或更多個納稅人之間進行分劈而直接節稅的稅務籌劃技術.出于調節收入等社會政策的考慮,許多國家的所得稅和一般財產稅通常都會采用累進稅率,計稅基數越大,適用的最高邊際稅率也越高.使所得、財產在兩個或更多個納稅人之間進行分劈,可以使計稅基數降至低稅率級 次,從而降低最高邊際適用稅率,節減稅收.比如,應稅所得額在30萬元以下的適用稅率是20%,應稅所得額超過30萬元的,適用稅率為25%.某企業應稅 所得額50萬元,則要按25%的稅率納稅,應納所得稅為12.5萬元(50萬元×25%).但是,如果企業在不影響生產經營的情況下,一分為二,平均分為兩個企業,則應納所得稅為10萬元(25萬元×20% x2),節減所得稅2.5萬元(12.5萬元-10萬元).

采用分劈技術節稅的要點在于使分劈合理化、節稅最大化.利用國家的相關政策對企業的所得或財產進行分劈,技術較為復雜,因此,除了要合法,還應特別注意其合理性.在合法和合理的情況下,盡量尋求通過分劈技術使節稅最大化.

利用稅收扣除

利用稅收扣除籌劃,是指在合法、合理的情況下,使扣除額增加而實現直接節稅,或調整各個計稅期的扣除額而實現相對節稅的稅務籌劃方法.在收入相同的情況下,各項扣除額、寬免額、沖抵額等越大,計稅基數就會越小,應納稅額也就越小,從而節稅會越多.

利用稅收扣除進行稅務籌劃,技術較為復雜、適用范圍較大、具有相對確定性.各國稅法中的各種扣除、寬免、沖抵規定是 最為繁瑣復雜的,同時變化也最多、最大,因而要節減更多的稅收就要精通所有有關的最新稅法,計算出結果并加以比較,因此說扣除技術較為復雜;稅收扣除適用于所有納稅人的規定,說明扣除技術具有普遍性與適用范圍廣泛性的特點;稅收扣除在規定時期的相對穩定性,又決定了采用扣除技術進行稅務籌劃具有相對穩定 性.

利用稅收扣除進行稅務籌劃的要點在于使扣除項目最多化、扣除金額最大化和扣除最早化.在合法、合理的情況下,盡量使更多的項目能得到扣除.在其他條件相同的情況下,扣除的項目越多、金額越大,計稅基數就越小,應納稅額就越小,因而節減的稅收就越多;在其他條件相同的情況下,扣除越早,早期納稅越少,早期的現金流量就會越大,可用于擴大流動資本和進行投資的資金會越多,將來的收益也越多,因而相對節稅就越多.扣除最早化,可以達到節稅的最大化.

利用稅收抵免

利用稅收抵免籌劃,是指在合法、合理的情況下,使稅收抵免額增加而節稅的稅務籌劃方法.稅收抵免額越大,沖抵應納稅額的數額就越大,應納稅額就越小,從而節減的稅額就越大.

利用稅收抵免籌劃的要點在于使抵免項目最多化、抵免金額最大化.在合法、合理的情況下,盡量爭取更多的抵免項目,并且使各抵免項目的抵免金額最大化.在其他條件相同的情況下,抵免的項目越多、金額越大,沖抵的應納稅項目與金額就越大,應納稅額就越小,因而節稅就越多.

利用退稅

利用退稅籌劃,是指在合法、合理的情況下,使稅務機關退還納稅人已納稅款而直接節稅的稅務籌劃方法.在已繳納稅款的情況下,退稅無疑是償還了繳納的稅款,節減了稅收,所退稅額越大,節減的稅收就越多.

稅收優惠政策是國家的一項經濟政策,納稅人對稅收優惠政策的有效利用正是相應國家特定時期的經濟政策,因此會得到國 家的支持與鼓勵.但是不同的納稅人利用優惠政策的方式和層次卻不相同.有的納稅人只是被動接受并有限地利用國家的優惠政策,而有的納稅人則積極創造條件,想盡辦法充分地利用國家的優惠政策;有的納稅人利用優惠政策用的是合法手段,而有的納稅人則采取非合法的手段.成功的關鍵在于得到稅務當局的承認.

利用稅收優惠政策進行稅務籌劃時應注意以下事項:

盡量挖掘信息源,多渠道獲取稅收優惠政策.如果信息不靈通,就可能會失去本可以享受的稅收優惠政策.一般來說,信息來源有稅務機關、稅務報紙雜志、稅務網站、稅務中介機構和稅務專家等幾個渠道.

充分利用稅收優惠政策.有條件的應盡量利用,沒有條件或某些條件不符合的,要創造條件利用.利用優惠政策籌劃應在稅收法律、法規允許的范圍之內,采用各種合法的或非違法的手段進行.

盡量與稅務機關保持良好的溝通.在稅務籌劃過程中,最核心的一環便是獲得稅務機關的承認,再好的方案,沒有稅務機關的承認,都是沒有任何意義的,不會給企業帶來任何經濟利益.

納稅期的遞延

利用延期稅收籌劃,是指在合法、合理的情況下,使納稅人延期繳納稅收而節稅的稅務籌劃方法.《國際稅收辭匯》中對延期納稅(deferment of tax)做了精辟的闡述:"延期納稅的好處有:有利于資金周轉,節省利息支出,以及由于通貨膨脹的影響,延期以后繳納的稅款必定下降,從而降低了實際納稅額." 納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額,但相當于得到一筆無息貸款,可以增加納稅人本期的現金流量,使納稅人在本期有更多的資金擴大流動資本,用于資本投資;由于貨幣的時間價值,即今天多投入的資金可以產生收益,使將來可以獲得更多的稅后所得,相對節減稅收.

企業實現遞延納稅的一個重要途徑是采取有利的會計處理方法,對暫時性差異進行處理.通過處理使得當期的會計所得大于應納稅所得,出現遞延所得稅負債,即可實現納稅期的遞延,獲得稅收利益.

延期納稅如果能夠使納稅項目最多化、延長期最長化,則可以達到節稅的最大化:

遞延項目最多化

在合理和合法的情況下,盡量爭取更多的項目延期納稅.在其他條件(包括一定時期納稅總額)相同的情況下,延期納稅的項目越多,本期繳納的稅收就越少,現金流量也越大,可用于擴大流動資本和進行投資資金也越多,因而相對借鑒的稅收就越多.

遞延期最長化

在合理和合法的情況下,盡量爭取納稅遞延期的最長化.在其他條件(包括一定時期的納稅總額)相同的情況下,納稅遞延期越長,由延期納稅增加的現金流量所產生的收益也將越多,因而相對節減的稅收也越多.

轉讓定價籌劃法

轉讓定價籌劃法主要是通過關聯企業不符合營業常規的交易形式進行的稅務籌劃.是稅務籌劃的基本方法之一.被廣泛地應用于國際、國內的稅務籌劃實務當中.

轉讓定價,是指在經濟活動中,有經濟聯系的企業各方為了轉移收入、均攤利潤或轉移利潤而在交換或買賣過程中,不是依 照市場買賣規則和市場價格進行交易,而是根據他們之間的共同利益或為了最大限度地維護他們之間的收入進行的產品或非產品轉讓.在這種轉讓中,根據雙方的意愿,產品的轉讓價格可高于或低于市場上由供求關系決定的價格,以達到少納稅甚至不納稅的目的.例如,在生產企業和商業企業承擔的納稅負擔不一致的情況下,若商業企業承擔的稅負高于生產企業,則有聯系的商業企業和生產企業就可以通過某種契約的形式,增加生產企業利潤,減少商業企業利潤,使他們共同承擔的稅負和各自承擔的稅負達到最少.

企業之間轉移收入或利潤時定價的主要方式有:

以內部成本為基礎進行價格轉讓.這里又分為實際成本法和標準成本法.實際成本法是指以銷售利潤中心所購產品的實際成本定價;標準成本法是指以預先規定的假設成本定價.

以市場價格為基礎進行價格轉讓.其中包括使用外部交易的市場價格和成本加價.

關聯企業之間進行轉讓定價的方式有很多,一般來說主要有:

利用商品交易進行籌劃.即關聯企業間商品交易采取壓低定價或抬高定價的策略,轉移收入或利潤,以實現從整體上減輕稅收負擔.例如有些實行高稅率的企業,在向低稅率的關聯企業銷售產品時,有意地壓低產品的售價,將利潤轉移到關聯企業.這是轉讓定價中應用最為廣泛的做法.

利用原材料及零部件購銷進行籌劃.通過控制零部件和原材料的購銷價格進而影響產品成本來實現稅務籌劃,例如,由母公司向子公司低價供應零部件產品,或由子公司高價向母公司出售零部件,以此降低子公司的產品成本,使其獲得較高的利潤.又如利用委托加工產品收回后直接出售的不再繳納消費稅的政策進行定價轉讓籌劃.

利用關聯企業之間相互提供勞務進行籌劃.關聯企業之間相互提供勞務時,通過高作價或低作價甚至不作價的方式收取勞務費用,從而使關聯企業之間的利潤根據需要進行轉移,達到減輕稅收負擔的目的.

利用無形資產價值評定困難進行籌劃.因無形資產價值的評定沒有統一的標準,因此,關聯企業即可以通過轉讓定價的方式調節利潤,達到稅收負擔最小化的目的.如某企業將本企業的生產配方、商標權等無償或低價提供給關聯企業,不計或少計轉讓收入,但是另外從對方的企業留利中獲取好處.

另外還有利用租賃機器設備、利用管理費用等進行稅務籌劃.

為了保證利用轉讓定價進行稅務籌劃的有效性,籌劃時應注意:一是進行成本效益分析.二是考慮價格的波動應在一定的范圍內,以防被稅務機關調整而增加稅負.三是納稅人可以運用多種方法進行全方位、系統的籌劃安排.

企業容易忽視而導致多繳稅的4種情況

注:以下涉及到的稅率均以國家最新政策為準!

1.沒有生意也要進行零申報

根據相關法律法規,營業執照批下來后,企業每個月都必須向稅務局申報企業的經營情況.不管有沒有賺錢,也不管有沒有生意,每個月都要根據運營情況做賬然后根據賬本向稅務局做稅務的申報.現在小規模企業一個季度的開票量不達九萬元的話,可以進行零申報.零申報辦理起來也比較簡單,如果不辦理,企業將會面臨2000元的罰款.

需要注意的是,如果長期零申報,可能會被稅務機關納入重點監控范圍,如有不實情況,將會被稅務機關依法查處.

2.增值稅稅率只與行業有關,與進項稅的稅率無關

關于這一點,舉個例子:增值稅第二條規定:圖書銷售的稅率是11%.即只要企業是一般納稅人,銷售圖書的稅率就是11%.

那么問題來了,如果某銷售圖書的公司,也符合一般納稅人的條件,但他拿到的印刷圖書的進項發票是17%,在進行繳稅時,還能繼續適用11%的稅率嗎?(即繳稅時,按11%的稅率抵扣17%的稅率).

答案是肯定的,該公司仍然適用于11%的稅率,因為行業性質決定了增值稅稅率,與進項稅的稅率是多少無關.

3.合同作廢也要記得納稅

企業在日常經營過程中,必然要與外界簽訂合同,如果中間發生意外,雙方廢止了合同,也是需要完成印花稅繳納義務的.

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規定:應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花.由此可以看出,企業是否要繳納印花稅,應該看合同的簽訂與否.也就是,只要雙方簽訂了應稅合同,那么就應該在合同簽訂后申報繳納印花稅,而與該合同的過后作廢、是否履行無關.

4.不拿發票就要多繳稅

稅務機關實施"以票控稅",企業所有的支出都要取得合法憑證,否則不能稅前列支.能夠取得合法憑證(發票)成了企業節稅的重要方法.

然而有些人不以為意,當對方以優惠為名,誘導企業不開發票時,有些企業就會同意,這樣做其實是吃虧的,舉個例子:

某公司購買1000元的辦公用品,如果不開發票只需付900元,而如果開發票則需付1000元,表面看起來,不要就可以為企業節省100元.

然而現實是:如果多付100元,企業的所得稅就可以少繳330元;而如果少付100元,企業的所得稅就要多繳330元.拿不拿發票的區別一看就明白了.所以,企業人員一定要記住:不拿發票就會多繳稅.

稅務籌劃的12種方法會計學堂小編就講到這里,同時小編還給大家整理了企業容易忽視而導致多繳稅的4種情況,隨著市場經濟體制的日趨完善,合理地利用稅收優惠政策,減輕企業運營負擔是企業不得不去考慮的事.所以財務人員務必好好了解上文會計學堂小編整理的相關資料.