農產品計算抵扣的計算

農產品計算抵扣的計算

1、計算公式

可抵扣進項稅額=增值稅專用發票上注明的金額(或農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價)×扣除率11%

2、注意事項

(1)分別核算

營業稅改征增值稅試點期間,納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變(按照13%的扣除率計算進項稅額).

納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額.未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額.

(2)銷售發票

所稱銷售發票,是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票.納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證.

農產品收購發票如何計算抵扣?

答:按收購發票上的金額直接乘13%,還有運費也是一樣直接用運費直接乘7%,廢舊物質按普通發票金額直接乘10%,這是三種計算抵扣進項稅不需要價稅分離的方法.而銷項只要含稅就要進行價稅分離.

取得免稅農產品收購發票如何計算抵扣進項稅額?

答:根據財稅〔2016〕36號文件附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條、第二十六條及增值稅暫行條例的相關規定,購進農產品,取得的增值稅扣稅憑證除增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書外,還有農產品收購發票、農產品銷售發票.可以按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.

計算公式為:進項稅額=買價×扣除率.

買價,指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅.但是扣稅憑證不符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

企業增值稅一般納稅人購進農產品,按以下規定計算抵扣進項稅額:

(1)向增值稅一般納稅人購進農產品,應向對方索取增值稅專用發票或增值稅普通發票.按增值稅專用發票上注明的稅額,或按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額.

(2)向小規模納稅人購進農產品,可取得對方開具的增值稅普通發票,并按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額.

(3)向農業生產者個人購進自產農產品,餐飲企業可開具增值稅普通發票(系統在發票左上角自動打印"收購"字樣),并按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額.

(4)上述購進農產品業務中,從批發、零售環節購進初級農產品,取得增值稅普通發票上"稅額欄"有數據的,可以按照農產品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額;"稅額欄"數據為"0"或"*"的,不得計算抵扣進項稅額.

結合上文內容,農產品計算抵扣的計算公式為可抵扣進項稅額=增值稅專用發票上注明的金額(或農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價)×扣除率11%.大家看完上文會計學堂小編的解答對此應該都已經掌握,以后在工作中遇到此類問題也就不再犯難.