中藥飲片增值稅稅率是多少

中藥飲片增值稅稅率是多少

相關稅率建議如下:

一、飲片的簡單分類和稅率初選

1、分類:

(1)植物類:根據炮制方式差異,應兼有16%和10%可能

例如:林下山參應適用10%稅率

青黛的炮制方式更適合16%稅率

(2)動物類:根據炮制方式差異,應兼有16%和10%可能

例如:瓦楞子應適用10%稅率

煅瓦楞子則無相應政策描述,故適用16%更合適

夜明砂本應屬于動物排泄物,若勉強歸于分泌物,則可適用10%

血余炭為人發燜煅炮制成的碳化物,繼續沿用動物組織使用10%不妥

(3)礦物類:無論炮制方式,應適用16%

例如:朱砂、自然銅、硼砂等

(4)化石類:無論炮制方式,應適用16%

例如:龍骨、煅龍骨;龍齒、煅龍齒

(5)其他類:無論炮制方式,應適用16%

例如:百草霜(鍋底灰)因已經不滿足農產品分類,適用16%更貼切

二、稅率建議

1、動植物類的炮制前的中草藥材應可適用10%稅率

2、動植物中草藥材經炮制,稅率應區分對待:

(1)發生化學反應的,應適用16%稅率

(2)經熟化炮制,建議適用16%稅率

(3)經添加礦物飲片混合炮制,應適用16%

(4)與其他動植物飲片混合,建議適用16%

(5)干制切、粉碎等方式炮制的片、絲、段、塊等形態,應適用10%

(6)采用水飛、研磨,以及其他打粉方式炮制僅為服用方便,且不構成中成藥的飲片,建議適用10%

3、礦物類、化石類和其他類中藥飲片,應適用16%

備注:同一中草藥材因炮制方式差異,應存在稅率差異,例如:附子可使用10%稅率;鹽附子可參照鹽漬適用10%稅率;黑順片、白附片因炮制應適用16%;淡附片、炮附片可適用16%.

中藥飲片抵扣進項稅嗎

稅法中規定:利用中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片,屬于13%的低稅率.而中成藥則17%的稅率.

中藥飲片抵扣進項稅嗎

繳納的增值稅和成本沒有關系,但和進項有關系.

依據《增值稅暫行條例》增值稅的銷項稅額=銷售額×稅率,銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額.進項稅額為取得的增值稅抵扣憑證和農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.

銷項稅額=銷售額/1.13*13%

進項稅額=買價*13%

買價和銷售價格系統的情況下,銷售稅額比進項稅額多扣除了稅款.

案例分析

某家私營藥材站最近與華能藥廠談了一筆生意:為該廠提供40噸價值20萬元的中草藥材,估計可獲毛利近3萬元.華能藥廠供應科長說,只要該站的藥材能保證質量,可常年為其提供各類中草藥材.不過,他們要求該站必須給他們廠開具13%稅率的增值稅專用發票,否則不能付貨款.于是,該站到國稅分局咨詢,得到的答復是:根據該藥材站的情況,要在稅務分局開增值稅專用發票,只能是繳4%開4%.該站將這一結果告訴華能藥廠,請求他們接受4%稅率的增值稅專用發票,可他們說這直接關系到他們廠的經濟利益,不要4%的增值稅專用發票.

該站向同是做藥材生意的朋友打聽他們公司是怎樣開增值稅專用發票,又是怎樣繳稅的.朋友說,他銷售時可以開13%稅率的增值稅專用發票,收購藥材時還可以抵扣10%的稅款,只就中間的差額征收增值稅.請問:該站為什么不能開13%的增值稅專用發票?為什么不能抵扣10%的稅款?該藥材站到底能不能開具增值稅專用發票?

財政部、國家稅務總局《關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)中明確規定,中草藥材為農業產品第一大類--植物類中的"藥用植物";

財政部、國家稅務總局《關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》(財稅字[1994]004號)規定:"從1994年5月1日起,農業產品增值稅稅率由17%調整為13%."《增值稅暫行條例》第八條第三款規定:"購進免稅農產品準予抵扣的進項稅額,按照買價和10%的扣除率計算.進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率";

《增值稅專用發票使用規定(試行)》第一條規定:"增值稅專用發票只限于增值稅的一般納稅人領購使用,增值稅的小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用."因此,對從農業生產者手中收購中草藥材并進行銷售的增值稅一般納稅人,可領購并開具13%稅率的增值稅專用發票,還可按收購金額抵扣10%的進項稅額.

而增值稅小規模納稅人則不然.《增值稅小規模納稅人征收管理辦法》(國稅發[1994]116號)第二條規定:"小規模納稅人是指年銷售額在規定(財政部規定)標準以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人."《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條第一款規定:"小規模納稅人的標準規定如下:

(一)從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或零售的納稅人,年應征增值稅銷售額在100萬元以下的;(二)從事貨物批發或零售的納稅人,年應稅銷售額在180萬元以下的."財政部、國家稅務總局《關于貫徹國務院有關完善小規模商業企業增值稅政策的決定的通知》(財稅字[1998]113號)規定,從1998年7月1日起,凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規模商業企業,無論會計核算是否健全,一律不得認定為增值稅一般納稅人,均應按照小規模納稅人的規定征收增值稅;凡現在已經具備一般納稅人資格的小規模商業企業,一律在1998年8月底前劃轉為小規模納稅人.

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