認證不抵扣如何申報

認證不抵扣如何申報

增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規定期限申報抵扣；實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規定期限申報抵扣，屬于發生真實交易且符合本公告第二條規定的客觀原因的，經主管稅務機關審核，允許納稅人繼續申報抵扣其進項稅額。"進項稅額轉出"記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額.
借:庫存商品或原材料等
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況,一般納稅人可以在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細科目.月份終了,企業應將當月發生的應交未交增值稅額,自"應交稅費--應交增值稅"科目轉入"未交增值稅"明細科目,
借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費--未交增值稅
借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
制造費用/管理費用等相關科目
貸:銀行存款等
借 制造費用 管理費用等相關科目
貸 應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

當月認證發票當月已抵扣當月進項稅轉出會計分錄如下:

借 :管理費用

貸: 應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)

附注:企業購進的貨物發生非常損失(非經營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目,不予以抵扣.若原外購貨物全部成本據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額,則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出.

若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額,則根據需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉出.若原外購貨物是根據多種憑證抵扣的進項稅額,為了最大限度的體現公平,可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出.

當月發票認證后當月可以不抵扣留下月抵扣嗎?

答:根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)的規定"一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票,應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證,并在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額."

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