待抵扣進項稅額轉出怎么報稅

待抵扣進項稅額轉出怎么報稅

進項稅額轉出主要是發生以下兩種情況:

1、納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失;

2、納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途,如用于非應稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等.其實就是將不可抵扣的進項稅額(前期已經入賬)轉出到對應的存貨成本里.

不動產抵扣進項稅額轉出納稅申報

國家稅務總局公告 2016年第15號 《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》第七條規定:已抵扣進項稅額的不動產,發生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產凈值率

不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%

不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產已抵扣進項稅額的,應于該不動產改變用途的當期,將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減.

不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的,應于該不動產改變用途的當期,將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減,并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額.

辦公場所改變用途用于職工福利的進項稅額轉出

例:甲公司為一般納稅人,適用于一般計稅方法.2018年9月租入辦公樓一層并已支付三個月租金,租期為9月、10月、11月,并取得增值稅專用發票列明的增值稅額3萬元,當月認證抵扣.2018年10月為豐富職工生活,將辦公樓改建成健身房.

解析:根據《財政部 稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.

甲公司將已抵扣進項稅額的租入的不動產用于集體福利的,應于發生的當月將已抵扣的屬于10-11月租金進項稅額2萬元進行轉出.申報增值稅時,應將申報表進項稅額轉出填寫于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第15欄.

非正常損失的進項稅額轉出

例:乙企業為提供設計服務的一般納稅人,適用一般計稅方法.2018年5月購進復印紙張,取得增值稅專用發票列明的進項稅額1萬元,并于當月認證抵扣.2018年7月,由于管理不善造成上述復印紙張全部丟失.

解析:一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條規定:"下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:……(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;……"

二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第二十四條規定:"條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失."

乙企業的情況,屬于非正常損失,相應的進項稅額不得抵扣,應于發生的當月將已抵扣的貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出,填寫于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第16欄.

非正常損失的進項稅額

轉出購貨方發生銷售折讓、中止或者退回的進項稅額轉出

例:丙企業為一般納稅人,2018年5月購置一批器材,當月支付全部貨款,已取得增值稅專用發票,進項稅額3萬元,于當月認證抵扣.2018年6月因器材質量問題取消合作,收到退回貨款,并填開了《開具紅字增值稅專用發票信息表》.

解析:《財政部 稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十二條規定:"納稅人適用一般計稅方法計稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,應當從當期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額,應當從當期的進項稅額中扣減."

因此丙企業銷售中止而收到退還的貨款,應于填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》的當月轉出進項稅額3萬元,填寫于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第20欄"紅字專用發票信息表注明的進項稅額"(正常情況下,進項稅額轉出數據網上申報系統會自動體現,納稅人無需手動填寫).

小編分兩種情況講了待抵扣進項稅額轉出怎么報稅的問題,同時還以案例的形式為大家講述了進項稅額轉出申報表應該怎么填寫,通過以上幾個案例,小伙伴們是否已經掌握了進項稅額轉出的申報表填寫呢,如果還有疑問的話就聯系我們的答疑老師吧.