前期差錯更正中涉及增值稅的處理怎么做?

前期差錯更正中涉及增值稅的處理怎么做?

答：1、因補記收入，需補繳增值稅時

(1)、分錄處理

【例題】：假設某增值稅一般納稅人在2016年3月的審計中發

現，2015年12月少計銷售收入100萬元，成本70萬元，此時該

企業2012年企業所得稅匯算清繳還未完成，按照客戶的要求，

企業要對本次補記的銷售收入開具17%的增值稅專用發票。

【解析】：在2016年3月的會計賬務上作出調整：

借：應收賬款 117①

貸：以前年度損益調整(——營業收入) 100②

應交稅費——應交增值稅(銷項稅) 17③

借：以前年度損益調整(——營業成本) 70

貸：庫存商品 70④

借：以前年度損益調整(----所得稅費用) 7.5⑤

貸：應交稅費——應交企業所得稅 7.5⑥

借：以前年度損益調整 22.5

貸：利潤分配——未分配利潤 22.5⑦

(2)、申報表填報

建議：無論是否開票，都應填列在增值稅申報表附表一的“納稅檢查調整”欄。

理由：當期發現以前年度的會計差錯，不建議修改以前期間的增值稅申報表，而是根據當期的會計調整分錄，在本期的增值稅申報中進行申報。

理由主要有兩點：

一是如果修改以前期間的增值稅申報表的收入數，會導致增值稅申報收入與會計賬載收入不匹配;

二是如果不在本期增值稅申報表的檢查調整欄進行處理，不能如實從申報表中反映出本期查補收入的事實。

承上例，對2016年3月的增值稅申報表的具體填寫方法是：把②的收入100萬元填入增值稅申報表附表一“納稅檢查調整欄-----銷售額”，對應③的增值稅稅款17萬元填入附表一“納稅檢查調整欄-----銷項稅額”。

不論企業是否對這筆檢查調增收入開具增值稅專用發票，該筆金額及銷項稅，都不用填寫在申報表附表一“開具增值稅專用發票”或“未開發票”欄。

2、因調減收入，而需沖銷增值稅時

(1)、分錄處理

借：應收賬款 (紅字)

以前年度損益調整(---主營業務收入) (藍字)

貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) (紅字)

(2)、申報表填報

建議也是在“檢查調整”欄(負數)填寫。

3、增值稅調整對地稅的影響

增值稅調整，無論是調增還是調減，都是在調整當期入賬，直接影響調整當期的最終應交增值稅稅額，從而間接的調整了地稅，所以不用做地稅調整分錄。