加計扣除企業所得稅申報季報如何填?

加計扣除企業所得稅申報季報如何填?

一、企業享受研究開發費用稅前加計扣除政策的,在年度納稅申報時,應當按照97號公告第六條第(一)項規定,附報《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》(以下簡稱《情況歸集表》).

二、企業享受研究開發費用稅前加計扣除政策的,在填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》之《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107014)時,僅填寫第10行第19列"本年研發費用加計扣除額合計",數據來源為《情況歸集表》序號11"十一、當期實際加計扣除總額"行次填寫的"發生額".

哪些優惠政策季度預繳申報時不應填報

(一)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除政策.根據《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號,以下簡稱76號公告)附件2《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》(2015年版)規定,該項優惠為匯繳時才能享受的,預繳不能享受.雖然在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表》(A類,2015年版)之《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表(附表1)》(以下簡稱附表1)在第30行設置了"五、新產品、新工藝、新技術研發費用加計扣除"這一行次,但這并不意味著目前預繳可以享受該項政策.因此,除非日后稅務總局出臺相關文件規定明確該項政策可以于預繳時享受,否則該欄次是不能填入數據的哦~

(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除政策.同樣根據76號公告規定,該優惠只能在匯繳時享受,相應在季度申報表中沒有對應的可填入行次.

(三)受災地區企業取得的救災和災后恢復重建款項等收入免征企業所得稅、受災地區損失嚴重企業免征企業所得稅及受災地區的促進就業企業限額減征企業所得稅政策.

首先,"受災地區的促進就業企業限額減征企業所得稅"僅能于匯繳享受;其次,上述政策的相關文件均已到期,自然您也無法享受了.所以附表1的第11行"8.受災地區企業取得的救災和災后恢復重建款項等收入"欄次也是不應填入的哦.

(四)創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額、有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額、投資于種子期、初創期科技型企業的創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額、投資于種子期、初創期科技型企業的有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額四項政策.根據相關公告規定,上述優惠只能在匯繳時享受,在預繳申報表中也沒有對應的可填入行次.

(五)支持和促進重點群體創業就業企業、扶持自主就業退役士兵創業就業企業限額減征企業所得稅兩項政策.根據76號公告規定,這兩項政策也只能在匯繳時享受,在預繳申報沒有對應的行次.

(六)購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免政策.76號公告規定,該優惠僅能于匯繳時享受.

(七)固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷(稅會處理不一致情形)

若企業的固定資產符合《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)規定的加速折舊條件,但不屬于《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)中規定的加速折舊范圍,此時,若對于資產折舊的稅收和會計處理不一致的(比如會計處理采用直線法按法定年限正常折舊,稅收上縮短折舊年限加速折舊),則只能在年度匯算清繳享受優惠,季度預繳不得享受.所以,如果您的企業屬于上述情況又想在預繳時享受政策,就必須保證對固定資產在會計處理和稅收處理保持一致哦.

加計扣除企業所得稅申報季報如何填?上文介紹了填表的兩個注意內容，研發費用的情況歸集表上文都介紹了，大家填寫的時候注意一下即可，對于哪些優惠政策季度預繳申報時不應填報上文也分析了，大家可以參考上文內容，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！