集團內部公司交易需要開票嗎

集團內部公司交易需要開票嗎

1、關于收款與開票,應屬于《稅收程序法》中的《發票管理法》即為《中華人民共和國發票管理辦法》,其中并沒有必須先收到款項再開票的規定,但是按照交易的程序來說,是需要先付款,再取貨與開票的.

2、雖然沒有規定說公司必須先收到款項再開票,但是在《中華人民共和國發票管理辦法》第十六條中卻規定了:依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的,稅務機關應當先征收稅款,再開具發票.

《中華人民共和國發票管理辦法》第十六條:需要臨時使用發票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明,直接向經營地稅務機關申請代開發票.依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的,稅務機關應當先征收稅款,再開具發票.稅務機關根據發票管理的需要,可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票.

公賬收款是否一定要開具發票?

答:原則上是一定要開發票,如果暫時不開發票的話,也要把這個數目做在賬上報稅,把該交的稅都交了,那樣就算查起來問題也沒有那么嚴重.如果一直不開發票不報稅,只有等到稅所來查的時候會發現,會罰錢.

發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中,所開具和收取的業務憑證,會計核算的原始依據,也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據.

集團企業之間資金往來的涉稅問題

問題描述

我公司下屬有三家全資子公司,采用集團化資金管理模式,實行資金池運作.為滿足企業所得稅的獨立交易原則,每月都會根據各個法人企業資金相互使用情況,在資金管理系統中自動結息,相互結算.

請問:

1、增值稅:

我公司母子公司資金池運作且每月計息結算,是否可以享受財稅(2019)20號文件免征增值稅,若能免征增值稅,怎樣開發票?

2、企業所得稅:

該文件僅針對集團企業之間無償使用資金免征增值稅,這樣豈不是不符合企業所得稅獨立交易原則?

所得稅匯算清繳時是否仍需按獨立交易原則調整各方資金相互占用的收益和支出(支出方沒有取得發票能否稅前扣除,這樣的結果是只調增了收入方,支出方卻因為沒有發票而無法稅前扣除).

回復

1、根據您的描述,母子公司資金相互使用,在資金管理系統中自動結息,相互結算,其資金不是無償使用,因而不能享受財稅(2019)20號文件規定的增值稅免稅政策.

如果集團企業間無償借貸資金,可以享受免征增值稅政策.開具發票稅率欄為"免稅"的增值稅發票.

2、關于企業所得稅是否需要進行納稅調整的問題.根據稅收征管法的規定,企業與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整.

同時根據相關規定,實際稅負相同的境內關聯方之間的交易,只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少,原則上不作特別納稅調整.否則,需要進行納稅調整.因此,從整個集團角度看,境內集團內成員企業之間實際稅負相同這種資金無償使用沒有導致國家稅收的減稅,原則上不做納稅調整.

政策依據

1、《關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)

三、自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅.

2、《企業所得稅法實施條例》

第二十五條企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外.

3、國家稅務總局關于發布《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2017年第6號)

第三十八條實際稅負相同的境內關聯方之間的交易,只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少,原則上不作特別納稅調整.

4、《稅收征收管理法》

第三十六條企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整.

集團內部公司交易需要開票嗎?根據上文資料顯示,雖然沒有規定說公司必須先收到款項再開票,但是依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的,稅務機關應當先征收稅款,再開具發票的.了解更多會計干貨,繼續關注網站更新.