調整以前年度遞延所得稅負債的分錄

調整以前年度遞延所得稅負債的分錄?

答:

遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額.

貸記本科目

(一)企業在確認相關資產、負債時,根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債,借記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目.

(二)資產負債表日,企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的,借記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目;應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

(三)、本科目期末貸方余額,反映企業已確認的遞延所得稅負債的余額.

例如:

比如公司收入1000萬,成本800萬,計提折舊費用50萬,那么計算出來的利潤總額=1000-800-50=150萬,"所得稅費用"=150X25%=37.5.這個是會計上的計算處理.在稅法上,如果稅法規定,今年公司要計提的折舊是100萬,那么計算出來的應納稅所得額=1000-800-100=100萬,"應交稅費-應交所得稅"=100X25%=25萬.

這兩個數字差了12.5萬.就是說,今年稅務局只收25萬的稅,可是會計上算出來的是37.5萬.此時稅務局說這12.5萬不是不要了,是今年不需要交,明年再交.看到了嗎,雖然這12.5萬還在公司賬上,但是已經不屬于公司的了,遲早要交給稅務局的.很像負債對因此人為設置了"遞延所得稅負債"這個科目來記錄這個事情,這樣股東一看這個科目就明白是怎么回事.

經營虧損引起的遞延所得稅如何寫會計分錄?

答:資產負債表日,企業確認的遞延所得稅資產,借記本科目,貸記"所得稅費用--遞延所得稅費用"科目.資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的,應按其差額確認,借記本科目,貸記"所得稅費用--遞延所得稅費用"等科目;資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄.

資產負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額,借記"所得稅費用--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目.

至于經營虧損引起的遞延所得稅,則會計分錄的具體做法如下:

1、借:遞延所得稅資產

貸:所得稅費用

2、借:所得稅費用

貸:本年利潤

而以前沒有確認遞延所得稅資產,現在可以作為會計差錯更正,需要確認多少遞延所得稅資產就分錄為:

借:遞延所得稅資產

貸:以前年度損益調整

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