多繳的企業所得稅如何抵繳下年度

多繳的企業所得稅如何抵繳下年度

首先我們看看除掉計算錯誤之后,還有哪些原因可能導致企業多交所得稅.

1、減免(包括"先征后退")應退稅款;

2、依法預繳稅款形成的匯算和結算應退稅款;

3、誤收應退稅款、滯納金、罰沒款;

4、其他應退稅款、滯納金和罰沒款;

5、誤收和其他應退稅款的應退利息.

搞清楚了原因,對于多交的稅款,會計該如何處理呢?

方法一:申請退稅

納稅人多繳納的稅款,稅務機關應依法予以退還.按照《稅收征管法》第51條規定:

1、納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發現后應當立即退還;

2、納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應當立即退還;

3、涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還.

方法二:抵繳應納稅款

為減少流程,多繳稅款一般按先抵繳稅款后退稅的辦法處理.若多交了企業所得稅,根據國稅發〔2009〕79號第十一條規定,納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過應納稅款的,主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅,或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款.具體說來,多繳稅款可以抵繳以后年度稅款,在企業所得稅季度申報表第16行預繳時抵減,年度匯算清繳納稅申報時將抵減額填在主表第37行"以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額".

方法三:抵繳欠稅款

根據《稅收征收管理法實施細則》第79條以及《關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》(國稅發〔2002〕150號)規定:當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的,稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,再退還納稅人.

這里需要注意的是:所謂欠稅必須滿足兩個條件,稅務機關系統有了申報數據,且超過了規定納稅期限.企業查補的稅款能否抵減稅款,關鍵是該稅款是否經到了稅務執行環節,是不是已經履行了一定的手續,并在稅務系統中申報超期,產生了相應的滯納金.

只有查補的稅款形成了欠稅,才可以直接抵減多繳的稅款.如果查補的稅款尚未形成欠稅,則不可抵減.通常情況下,不建議企業以補抵繳.這種方法雖然可行,但卻是一個昏招.企業有查補稅款時應直接繳納,不要等著查補稅款超期形成欠稅后,再用多交的稅款來抵減.因為欠繳稅款應按日收取0.5‰的滯納金,這對企業來說是額外的資金成本.

多繳的企業所得稅如何抵繳下年度

以前年度多繳的所得稅額不退稅而自愿抵減的,應在年中季度申報(第16行)預繳時抵減,在年度匯算清繳納稅申報時將抵減額在主表第41行填寫.

相關規定:

國家稅務總局《企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發〔2009〕79號)第十一條"納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的,應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的,主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅,或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款."

考慮到滯納金與資金的時間價值,查補稅款與多繳的稅款,應各種結算,不要將兩者混在一起.好了,關于企業所得稅多交了的狀況,想必大家知道已經怎么解決了,如果還有類方面的問題想要咨詢的話,歡迎來會計學堂咨詢.