總公司匯總繳納所得稅比獨立核算好一些嗎

總公司匯總繳納所得稅比獨立核算好一些嗎

如果總分公司在一個省應該由總公司匯總繳納的,只有跨省的分支機構才需要就地預繳.

總公司出具了企業所得稅分配表,獨立核算分公司可以根據分配表繳納企業所得稅,如果當地專管員同意在總公司繳納,可以找專管員刪除稅種,否則還是要在當地繳納的.

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得.包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得.

相關法規

根據我國《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》對跨地區經營匯總納稅企業所得稅的征收的管理

第五條 以下二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅:

(一)不具有主體生產經營職能,且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構,不就地分攤繳納企業所得稅.

(二)上年度認定為小型微利企業的,其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅.

(三)新設立的二級分支機構,設立當年不就地分攤繳納企業所得稅.

(四)當年撤銷的二級分支機構,自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起,不就地分攤繳納企業所得稅.

(五)匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構,不就地分攤繳納企業所得稅.

關于子公司與分公司法人地位的法律解釋

1、《企業所得稅法》第五十條規定:"居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅."

2、《公司法》第十四條規定:"子公司具有法人資格,依法獨立承擔民事責任;分公司不具有法人資格,其民事責任由公司承擔."企業設立分支機構,使其不具有法人資格,且不實行獨立核算,則可由總公司匯總繳納企業所得稅.這樣可以實現總公司調節盈虧,合理減輕企業所得稅的負擔.

3、根據稅法規定,分公司是非獨立納稅人,其虧損可以由總公司的利潤彌補;如果設立子公司,子公司是獨立納稅人,其虧損只能由以后年度實現的利潤彌補,且總公司不能彌補子公司的虧損,也不得沖減對子公司投資的投資成本.

4、根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發〔2008〕28號)規定:企業實行"統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的企業所得稅征收管理辦法.即企業總機構統一計算包括企業所屬各個不具有法人資格的營業機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額.但總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任,總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理.在每個納稅期間,總機構、分支機構應分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅.等年度終了后,總機構負責進行企業所得稅的年度匯算清繳,統一計算企業的年度應納所得稅額,抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后,多退少補稅款.這樣,就為分支機構合理節稅提供了政策依據和保障.

當企業設立分支機構時,由于設立初期分支機構面臨高昂的成本支出,所以虧損的概率較高,通常采用分公司的形式較為合適,可以享受和總部收益盈虧互抵的好處.經過兩三年的經營期間,分公司開始轉虧為盈時,再把分公司變更注冊為子公司,這樣可以降低分支機構對總機構的法律影響.

八類分支機構不需要就地預繳所得稅

根據財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法》的通知(財預〔2008〕10號)等相關文件規定,以下八類分支機構不需要就地預繳企業所得稅:

1.垂直管理的中央類企業,其分支機構不需要就地預繳企業所得稅.如中國銀行股份有限公司、國家開發銀行、中央匯金投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業.

2.三級及以下分支機構不就地預繳企業所得稅,其經營收入、職工工資和資產總額統一計入二級分支機構.

3.分支機構不具有獨立生產經營的職能部門時,該不具有獨立生產經營的職能部門不就地預繳企業所得稅.如果分支機構具有獨立生產經營的職能部門,但其經營收入、職工工資和資產總額與管理職能部門不能分開核算的,則該獨立生產經營部門也不得視同一個分支機構,其企業所得稅允許和總部匯總繳納,而不需要就地預繳企業所得稅.

4.不具有主體生產經營職能,且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級及以下分支機構,不就地預繳企業所得稅.

5.上年度認定為小型微利企業的,其分支機構不就地預繳企業所得稅.

6.新設立的分支機構,設立當年不就地預繳企業所得稅.

7.撤銷的分支機構,撤銷當年剩余期限內應分攤的企業所得稅款由總機構繳入中央國庫.

8.企業在中國境外設立的不具有法人資格的營業機構,不就地預繳企業所得稅.

看完了會計學堂小編整理的內容之后大家應該都知道一般是就地預繳,集中清算.現在大家對于分公司的所得稅核算都清楚了吧,所得稅的交納需要遵守相關的法律規定,對于分公司的發展是很重要的一點.此外,分支機構資格界定本文也做了介紹,大家也可以了解一下.