公司購個人的二手車涉稅問題

公司購個人的二手車涉稅問題

從個人還是經銷商那兒購買二手車,買方都需要繳納過戶費用,過戶費用按車輛評估價的千分之五收取,這筆費用的承擔有買賣雙方自行承擔.

如果是從經銷商那兒購買二手車,還需要繳納交易稅,二手車交易稅是多少呢?二手車交易稅是由舊機動車交易管理中心開出的,按照二手車輛評估價格的1.48%征收二手車交易稅,但是全國各地方城市的二手車交易稅會根據具體情況而有所不同,所以每個地方的二手車交易稅不一定是車輛評估價格的1.48%,不過,通常都不會超過國家規定的1.48%.

二手車15個涉稅問題

一、什么是二手車?

二手車,是指從辦理完注冊登記手續到達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的汽車(包括三輪汽車、低速載貨汽車,即原農用運輸車,下同)、掛車和摩托車.

二、什么是二手車交易市場?

二手車交易市場是指依法設立、為買賣雙方提供二手車集中交易和相關服務的場所.

三、二手車經營主體有哪些?

經工商行政管理部門依法登記,從事二手車經銷、拍賣、經紀、鑒定評估的企業.

四、二手車經營行為包括哪些內容?

二手車經營行為是指二手車經銷、拍賣、經紀、鑒定評估等.包括下列內容:

(一)二手車經銷是指二手車經銷企業收購、銷售二手車的經營活動;

(二)二手車拍賣是指二手車拍賣企業以公開競價的形式將二手車轉讓給最高應價者的經營活動;

(三)二手車經紀是指二手車經紀機構以收取傭金為目的,為促成他人交易二手車而從事居間、行紀或者代理等經營活動;

(四)二手車鑒定評估是指二手車鑒定評估機構對二手車技術狀況及其價值進行鑒定評估的經營活動.

五、什么是二手車直接交易?二手車直接交易應當在哪里進行?

二手車直接交易是指二手車所有人不通過經銷企業、拍賣企業和經紀機構將車輛直接出售給買方的交易行為.二手車直接交易應當在二手車交易市場進行.

例:某小規模公司向個人轉讓二手車屬二手車直接交易,應當在二手車交易市場進行,并應由二手車交易市場經營者向買方開具《二手車銷售統一發票》;二手車交易市場在辦理過戶手續過程中收取的其他費用,應當單獨開具增值稅發票.同時,小規模公司應該按照出售使用過的固定資產的現行規定申報納稅,并按照規定開具增值稅普通發票或者到稅務機關代開增值稅專用發票,出售方憑發票聯和相關資料到二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》.如果是其他個人銷售二手車,憑相關資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》.

六、《二手車銷售統一發票》票樣及聯次是什么樣的?二手車銷售統一發票的發票代碼編碼規則是什么樣的?發票的車價合計欄是否包含在辦理過戶手續過程中收取的車輛價款以外的其他費用?哪幾聯由開票方留存,哪一聯由購車方記帳,哪一聯交公安交管部門辦理過戶手續?

二手車統一銷售發票為一式五聯計算機票.計算機票第一聯為發票聯,印色為棕色;第二聯為轉移登記聯(公安車輛管理部門留存),印色為藍色;第三聯為出入庫聯,印色為紫色;第四聯為記賬聯,印色為紅色;第五聯為存根聯,印色為黑色.

分類編碼一共12位,第1位為0,第2-5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市,第6-7位代表年度,第8-10位代表批次,第11-12位為17.發票號碼為8位,按年度、分批次編制.

二手車銷售統一發票"車價合計"欄次僅注明車輛價款.二手車交易市場、二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業在辦理過戶手續過程中收取的其他費用,應當單獨開具增值稅發票.

存根聯、記賬聯、入庫聯由開票方留存;發票聯、轉移登記聯由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續.

七、二手車發票從何時起納入增值稅發票管理新系統?

自2018年4月1日起,二手車交易市場、二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業應當通過增值稅發票管理新系統開具二手車銷售統一發票.

八、《二手車銷售統一發票》由誰開具?開具《二手車銷售統一發票》要交增值稅嗎?

二手車銷售統一發票由從事二手車交易的二手車經銷企業(包括從事二手車交易的汽車生產和銷售企業)、從事二手車拍賣活動的拍賣公司和二手車交易市場開具.二手車經銷企業銷售二手車或二手車拍賣企業拍賣二手車時,應向購買方開具《二手車銷售統一發票》,并按規定繳納增值稅.

二手車直接交易、二手車經紀機構和消費者個人之間二手車交易,以及二手車經銷企業從事二手車代購代銷的經紀業務,由二手車交易市場統一開具.二手車直接交易、二手車經紀機構或二手車經銷企業從事二手車代購代銷的經紀業務,由按國家規定設立并經主管部門備案的二手車交易市場統一開具《二手車銷售統一發票》.二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》的行為不屬于銷售二手車行為,不征收增值稅.

九、從事二手車經銷業務要交增值稅嗎?

經批準允許從事二手車經銷業務的納稅人按照《機動車登記規定》的有關規定,收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下,銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為,屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的銷售貨物的行為,應按照現行規定征收增值稅.

除上述行為以外,納稅人受托代理銷售二手車,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅;不同時具備以下條件的,視同銷售征收增值稅.

(一)受托方不向委托方預付貨款;

(二)委托方將《二手車銷售統一發票》直接開具給購買方;

(三)受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額(如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款,并另外收取手續費.

例:甲公司是一家汽車商貿企業,主要從事二手車代理銷售業務.甲公司實際經營模式為:甲公司與賣方簽訂車輛收購合同,將收購款轉付給賣方但并不辦理過戶登記,銷售時該二手車直接從賣方過戶到買方,甲公司向買方開具二手車發票.請問甲公司的這種銷售行為是否應繳納增值稅?

根據《國家稅務總局關于二手車經營業務有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局2012年第23號公告)有關規定,如甲公司收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下,銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下,應按照現行規定征收增值稅.案例中甲公司受托代理銷售二手車,如同時具備以下條件的,不征收增值稅;不同時具備以下條件的,視同銷售征收增值稅.

(一)甲公司不向賣方預付貨款;

(二)賣方將《二手車銷售統一發票》直接開具給購買方;

(三)甲公司按買方實際支付的價款和增值稅額(如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額)與賣方結算貨款,并另外收取手續費.

需要注意的是,甲公司雖不繳納銷售車輛的增值稅,但對其取得的手續費收入,需按照"經紀代理服務"繳納增值稅.

十、其他個人銷售自己使用過的汽車要交稅嗎?

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第三項規定,其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅,因此其他個人(自然人)銷售二手車不交稅.

十一、單位和個體工商戶銷售自己使用過的汽車要交增值稅嗎?

要交稅,可以分為簡易計稅和一般計稅兩種:

(一)簡易計稅

1.小規模納稅人銷售自己使用過的汽車可以享受增值稅3%征收率減按2%征收.

2.一般納稅人銷售自己使用過的汽車,屬于以下四種情形的,可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅:

(1)納稅人購進固定資產時為小規模納稅人,認定為一般納稅人后銷售固定資產.

(2)一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅.

(3)營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產,按照現行舊貨相關增值稅政策執行.

(4)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人,銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的固定資產.

(二)一般計稅

1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產,按照適用稅率征收增值稅;

2.自2013年8月1日起,一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣.因此一般納稅人銷售自2013年8月1日起取得的應征消費稅的汽車,并且按規定已抵扣過進項稅的,按照適用稅率征收增值稅.

十二、單位和個體工商戶銷售使用過的汽車發票如何開具?

一般納稅人銷售自己使用過的汽車,凡按規定適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應開具普通發票,不得開具專用發票.

納稅人銷售自己使用過的汽車,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票.

十三、二手車經營主體應當確認哪些信息?

二手車交易市場經營者和二手車經營主體應當確認賣方的身份證明,車輛的號牌、《機動車登記證書》、《機動車行駛證》,有效的機動車安全技術檢驗合格標志、車輛保險單、交納稅費憑證等.國家機關、國有企事業單位在出售、委托拍賣車輛時,應持有本單位或者上級單位出具的資產處理證明.

十四、二手車交易完成后,買賣雙方應持哪些法定證明、憑證向公安機關交通管理部門申辦車輛轉移登記手續?

交易完成后,買賣雙方應當按照國家有關規定,持下列法定證明、憑證向公安機關交通管理部門申辦車輛轉移登記手續:

㈠買方及其代理人的身份證明;

㈡機動車登記證書;

㈢機動車行駛證;

㈣二手車交易市場、經銷企業、拍賣公司按規定開具的二手車銷售統一發票;

㈤屬于解除海關監管的車輛,應提供《中華人民共和國海關監管車輛解除監管證明書》;

車輛轉移登記手續應在國家有關政策法規所規定的時間內辦理完畢,并在交易合同中予以明確.

完成車輛轉移登記后,買方應按國家有關規定,持新的機動車登記證書和機動車行駛證到有關部門辦理車輛購置稅、養路費變更手續.

十五、優化二手車交易稅收政策的原則是什么?

優化二手車交易稅收政策.按照"統一稅制、公平稅負、促進公平競爭"原則,結合全面推開營改增試點,進一步優化二手車交易稅收政策,同時加強對二手車交易的稅收征管.

上文會計學堂小編不僅講到了公司購個人的二手車涉稅問題還講到了公司從經銷商購二手車的涉稅問題,了解這些內容后大家可以重點關注下二手車15個涉稅問題,相信大家以后在工作中如果遇到二手車稅收處理問題就不會犯難了.