稅率開錯的增值稅發票

(三)、稅率開錯的增值稅發票

1、開票方

(1)、小規模納稅人

1)、開具普票

小規模納稅人開出的普通發票，如果稅率開具錯誤，在當月申報時，一定要根據開出發票的含稅金額，除以正確的適用稅率，換算成合適的不含稅銷售額，進行憑證的制作以及納稅申報。

有部分稅局的專管員要求小規模納稅人根據發票注明的稅率倒擠一個錯誤的收入進行申報，后期再進行調整，這是錯誤的做法。這種做法可能會使開票方小規模納稅人承受較大的損失，不符合稅法重實質不重形式的的原則。

如果小規模納稅人開出的錯誤稅率的普通發票無法追回，無需苛責自己，畢竟對方不能抵扣稅金，不會造成國家稅款的流失，千萬不要在開票系統里亂開紅字發票。

2)、開具專票

小規模納稅人開具的錯誤稅率的增值稅專用票，無論錯誤的選擇低稅率還是高稅率，都必須與對方取得聯系，正確進行紅票的開具，重新開具正確的藍字發票。

出票方應該根據開具的錯誤稅率的發票票面信息，確定收入和稅金，而不能采取跟普通發票一樣倒擠收入的方式計算不含稅收入。待企業取得開具紅字的批復后，根據開具的紅字發票和正確稅率的籃字發票后，進行收入和稅金的調整。

取得發票方不予配合，無法換開正確稅率發票的情況下，出票方如果按照低稅率開出發票，那就應該調整收入和稅金，按照適用稅率申報增值稅;如果按照高稅率開出發票，企業就應該按高稅率申報稅金，繳納增值稅。

(2)、一般納稅人

一般納稅人開具的普通發票和專用發票如果稅率開具錯誤，應該參照小規模納稅人開具錯誤稅率的專用發票的處理辦法進行相同的處理。

為什么一般納稅人開具的普通發票不能參照小規模納稅人開具錯誤稅率的普通發票的處理辦法，這主要是為了避免稅務系統出現信息預警。

2、收票方

企業收到的稅率錯誤的普通發票與專用發票：

(1)、跟出票方聯系溝通，換開正確稅率的發票。

(2)、錯誤稅率的專用發票認證后也不允許正常抵扣，財務人員不要給自己企業找麻煩;

(3)、企業財務人員千萬不要因為取得的稅率錯誤的增值稅普通發票不會影響自家公司核算而不配合對方重新換正確稅率發票的要求，畢竟要體諒對方開票人員的難處，天下財務一家人，不要互相刁難