業務招待費進項稅額轉出金額應小于零對嗎

業務招待費進項稅額轉出金額應小于零對嗎

"進項稅額轉出"做負數金額或紅字金額的,只有兩種情形,

一是出口企業收到主管稅務機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后,按證明上注明的"不得抵扣稅額抵減額"用紅字貸記"應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)"科目,同時,以紅字借記"主營業務成本"科目.

二是生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支付時,按出口貨物征退稅率之差分攤計算,并沖減"不得抵扣稅額".用紅字貸記"應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)"科目,同時,以紅字借記"主營業務成本"科目.

一般情況下,企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額.貸記"應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)"科目.

業務招待費進項稅如何處理?

例如:某網絡公司舉辦周年慶典活動,有120人客戶參加.外購筆記本電腦120臺用于贈送客戶,購進不含稅單價2600元,支付價稅合計金額365040元.另外,餐飲服務支付38400元.

會計處理:

1. 支付餐飲服務

借:管理費用--業務招待費 38400

貸:銀行存款 38400

2. 購買筆記本電腦

借:庫存商品--筆記本電腦 312000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 53040

貸:銀行存款 365040

3.贈送時

借:管理費用--業務招待費 365040

貸:庫存商品--筆記本電腦  312000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 53040

《財政部 國家稅務局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.另外,購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務等,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

財稅〔2016〕36號文件附件1中《銷售服務、無形資產、不動產注釋》明確,餐飲服務指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動.

餐飲服務是當場消費,屬于個人消費,也是業務招待費,不得開具增值稅專業發票,進項稅額不得在銷項稅額中抵扣.但是,贈送客戶禮品不是當場消費,不屬于交際應酬消費,其進項稅額可以在銷項稅額中抵扣.雖然視同銷售的銷項稅額與購進禮品的進項稅額相同,但說明了一個理念:購進禮品用于贈送其進項稅額可以抵扣.

因此,并不是所有的業務招待費都不能抵扣進項稅額.

1、業務招待費增值稅發票不能作進項稅抵扣.2、業務招待費與生產經營無直接關系,屬于用于非增值稅應稅項目.3、相關規定,《增值稅暫行條例》第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.

業務招待費進項稅額轉出金額應小于零對嗎?一般情況下,企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額.還有其它問題要咨詢的都可以詢問我們的在線答疑老師.