未確認融資費用攤余成本及折算率

未確認融資費用攤余成本及折算率

未確認融資費用應當在租賃期內各個期間進行分攤.承租人應當采用實際利率法計算確認當期的融資費用.

未確認融資費用的分攤率的確定具體分為下列幾種情況:

(1)以出租人的租賃內含利率為折現率將最低租賃付款額折現,且以該現值作為租賃資產入賬價值的,應當將租賃內含利率作為未確認融資費用的分攤率.

(2)以合同規定利率為折現率將最低租賃付款額折現,且以該現值作為租賃資產入賬價值的,應當將合同規定利率作為未確認融資費用的分攤率.

(3)以銀行同期貸款利率為折現率將最低租賃付款額折現,且以該現值作為租賃資產入賬價值的,應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率.

(4)以租賃資產公允價值為入賬價值的,應當重新計算分攤率.該分攤率是使最低租賃付款額的現值等于租賃資產公允價值的折現率.

2018年6月30日確認的融資費用=(1 320 150-320 150)×7.7%= 77 000(元);

2018年12月31日確認的融資費用=[(1 320 150-220 000)- (320 150-77 000)]×7.7%=65 989(元).

未確認融資費用科目是長期應付款科目的抵減科目,就好比累計折舊是固定資產的抵減科目一樣,填列資產負債表時需要抵減后填列.

比如:實際利率為10%  10期 每期付90萬,原始分錄為:

借:在建工程                5 530 140

未確認融資費用             3 469 860

貸:長期應付款               9 000 000

第一期計算時:

第一期已確認的融資費用=長期應付賬款的賬面余額減去抵減賬戶金額,相當于資產負債表列示的賬面價值,這個也相當于借款的本金,是9000000-3469860=5530140元,乘以實際利率10%=(9000000-3469860)*10%=553014元,這部分是已實現的融資費用,相當于就是利息支出,而每期歸還的90萬當中,除去利息支出后,剩下的視作歸還本金,本金只歸還了90-55.3014=34.6986

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