勞務分包和勞務派遣稅率

勞務分包和勞務派遣稅率

建筑施工企業勞務分包,屬于提供建筑服務,適用9%稅率(一般計稅)或3%的征收率(簡易計稅).可以全額開具增值稅專用發票或普通發票.勞務派遣企業提供勞務派遣服務,適用6%稅率(一般計稅)或3%的征收率(簡易計稅),也可以選擇差額納稅按5%的征收率繳納增值稅.可以全額開具增值稅專用發票或普通發票,但選擇差額納稅的,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票.

一、勞務分包的稅率是多少

我國法律規定,承建單位應交營業稅5%,個稅1%.但是具體地方由于經濟水平不同,要繳納的稅率可能也會有所不同,具體情況還是要根據當地的實際情況而定.1、根據財稅〔2016〕36號規定,勞務分包方在不同分包模式下,可以選擇的稅率(征收率)均有不同.具體為:

(1)勞務分包方選擇清包工模式選擇適用簡易計稅方法的,其征收率為3%;選擇一般計稅方法的,其增值稅稅率為11%.

(2)含甲供的勞務分包模式選擇適用簡易計稅方法的,其征收率為3%;選擇一般計稅方法的,其增值稅稅率為11%.

(3)除清包工及含甲供工程以外的勞務分包,適用一般計稅方法,適用增值稅稅率為11%.

(4)勞務分包商為小規模納稅人的,"營改增"后其征收率統一為3%.

2、根據《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開"營改增"試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)(以下簡稱《財稅〔2016〕47號》)、財稅〔2016〕36號規定,"營改增"后勞務派遣服務的稅率分為:

(1)一般納稅人提供勞務派遣服務,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法6%的稅率計算繳納增值稅.

(2)一般納稅人選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

(3)小規模納稅人提供勞務派遣服務,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅.

(4)小規模納稅人選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

2、小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

3、為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票.

勞務派遣服務,是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務.

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