一直進賬大于銷項能否加計抵減

一直進賬大于銷項能否加計抵減

關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀（財政部會計司）規定：生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

根據上述規定可知，享受進項稅額加計抵減的企業，在計提加計抵減的進項稅額時不進行賬務處理，在實際抵減增值稅時才進行賬務處理，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。因此，您公司計提的加計抵減的進項稅額無須賬務處理。

進項稅大于銷項稅結轉分錄

增值稅進項稅額大于銷項稅額，會出現進項稅額留抵稅額的情況。增值稅一般納稅人期末留抵稅額是在該時點按照規定允許從銷項稅額中抵扣，但不足以抵扣，結轉下期繼續抵扣的稅額，其本質是增值稅進項稅額。因此，留抵稅額退還的實質就是退還進項稅額。

由此，在后期會導致進項稅額減少下，缺乏增值稅進項稅額抵扣，產生應納稅額。但需要注意，如果從先進先抵的角度去理解，那么最先繳納的退還稅額等額部分，實質就是對退還稅額的進項稅額返還部分。比如，留抵稅額退還100元，后期繳納100元，這個繳納的100元，本質上就是退還100元的歸返。

因此，在留抵稅額退還之后，后期又全部返還的情形下，納稅人得到了資金流的利益，但沒有得到增值稅的實質性減少，是一種資金的暫時性差異。

上期留底不影響會計分錄，只是月末結轉應交稅費時會有兩種結果。首先要計算是否需要交稅，先要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數。用本月銷項稅-本月進項稅-上期留底進項稅=本期應交增值稅。計算結果會有兩種情況：

第一，如果得數為負數時就不用交稅，繼續做為下一個月的留底稅額。

第二，如果得數為正數時，就要交稅，月末需做轉出應交增值稅分錄：即，

借：應交稅費——應交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

到下個月做交稅分錄即可。

一直進賬大于銷項能否加計抵減？一直進賬大于銷項，不影響企業享受國家的加計扣除優惠，企業增值稅進項稅額大于銷項稅額，會出現進項稅額留抵稅額的情況。增值稅一般納稅人期末留抵稅額是在該時點按照規定允許從銷項稅額中抵扣，但不足以抵扣，結轉下期繼續抵扣的稅額。