施工企業核定征收轉查賬征收新老項目怎么處理

施工企業核定征收轉查賬征收新老項目怎么處理

答：《企業所得稅法實施條例》第二十三條規定，企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號第二條企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。其中提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：（1）收入的金額能夠可靠地計量；（2）交易的完工進度能夠可靠地確定；（3）交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；（2）已提供勞務占勞務總量的比例；（3）發生成本占總成本的比例。基于以上稅收政策規定，建筑企業在核定征收期間已經完工未決算的項目，根據完工百分比法確認企業所得稅收入的辦法規定，已經構成企業所得稅收入確認和依法繳納企業所得稅的納稅義務。

查賬征收和核定征收的區別

1、企業所得稅目前有兩種征收方式：查賬征收與核定應稅所得率征收。

查賬征收：適用財務會計核算規范的企業，按收入減成本費用后的利潤找適用稅率，計算繳納企業所得稅。

核定應稅所得率征收：是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費用的企業適用。

2、查賬征收與核定應稅所得率征收，關鍵是看企業的利潤率與核定應稅所得率誰高，如果是利潤率高，實行核定應稅所得率征收就會少繳稅，否則就會多繳稅。比如：企業經營收入100萬元，成本費用50萬元，流轉環節稅金10萬元，利潤率為40%，假如核定應稅所得率為25%。

查賬征收的企業所得稅=（收入-成本費用-流轉環節稅金）×稅率=（100-50-10）×25%=10萬元。 核定應稅所得率征收的企業所得稅=收入×核定應稅所得率×稅率=100×25%×25%=6.25萬元； 兩者相差3.75萬元，主要就是取決于你的利潤率40%高于核定應稅所得率25%的原因。

3、如果企業財務核算制度不鍵全，不能正確核算成本費用的，稅務部門肯定是要實行核定應稅所得率方式征收。如果企業的利潤率低于核定應稅所得率的話，建議按規定做好財務會計核算工作，爭取查賬征收（可以少繳稅），否則實行核定應稅所得率方式征收對有利。

通過以上建筑企業已經完工未決算項目的企業所得稅和增值稅收入的確定分析可知，建筑企業核定征收企業所得稅期間發生的已經完工未決算項目，已經發生企業所得稅的納稅義務，基于核定征收企業所得稅期間的建筑企業，一般會計核算不健全，發生的成本支出都沒有發票，大部分成本支出都是白條收據入賬的考慮，在改為查賬征收企業所得稅之后，為了避免多繳納企業所得稅的風險，建議建筑企業在核定征收企業所得稅改為查賬征收前，務必與發包方進行工程決算，向發包方開具增值稅發票，按核定定率征收企業所得稅處理。以上就是施工企業核定征收轉查賬征收新老項目怎么處理的內容，如果你閱讀的表面內容不太明白，那么趕緊咨詢一下會計學堂在線老師吧。