完工百分比法 什么時候開票?

完工百分比法 什么時候開票?

完工百分比法,一般按著項目的進度來確認收入和成本,與開票無關.所以至少要在一年以內確認一次項目的進度

按完工百分比法確認收入增值稅發票如何開具?

貴公司在完工交付時一次性開具增值稅專用發票是不可取的,根據國稅發[2006]156號第八條(三)規定,對未按本規定第十一條開具專用發票的一般納稅人,經稅務機關責令限期改正而仍未改正的,不得領購開具專用發票.依據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條規定.未按照法規開具發票的,由稅務機關責令限期改正,可以并處1萬元以下的罰款.

建筑服務項目完工百分比法收入確認,增值稅需要立即申報嗎?

建筑服務工程項目一般采用完工百分比法確認收入,但確認收入同時并不一定開票,不一定符合合同結算款項的條件,此時要增值稅納稅申報嗎?

先簡單了解一下,建筑服務工程項目的結算款項一般模式.

一般建筑服務項目中標后,會要求繳納一定金額的履約保證金,或者提交履約保函.之后,開始項目施工前的準備工作,達到開工條件后,會向業主單位提出預付款的結算請求,等業主單位審核通過,符合合同約定條款后,施工單位收到預收款.

此后,有些合同會定期計量工程結算工程款,有些會要求達到一定合同工程量百分比時進行工程計量結算款項.但一般都會按計量工程量的一定百分比結算款項.

如,工程計量100萬的投入,但結算款項只能按工程計量的80%.而且,在工程完工后,審價金額結果出來前,款項只能結算到合同的80%或85%.待到審價結果出來付款到審價金額的95%,現在質保金最低限額已經下降,最低可以達到2.5%,所以工程審價結束最多可以結算到97.5%工程款項.

再看建筑服務增值稅納稅義務發生時間的確定條件.根據修訂后的《增值稅暫行條例》第十九條第一款:

(一)發生應稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天.

依據財稅[2016]36號第四十五條的第一款和第二款:

(一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天.

收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項.

取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天.

(二)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天.

以及財稅[2017]58號第三條:

三、納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅.

按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅.按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅.

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%.

由此,可以看出,對于一般建筑服務的結算款項的模式:

一、收到預收款時,需要申報繳納增值稅,但屬于預繳增值稅.

二、工程開工后,工程計量如果100萬元,按合同款項結算時80萬元的,施工單位不論是否開票,均應該按合同80萬納稅申報增值稅.原因是業主按合同審批同意后,施工單位收款權利是80萬元.

但是,會計上確認收入是100萬元,因為工程量做了100萬元,業主單位也認可100萬元.

三、工程完工后,審價工作未有結果前,累計增值稅納稅申報是合同金額的80%或85%,不論是否開票.

同時,會計上收入確認是合同金額100%.

四、審價金額出來后,累計增值稅納稅申報金額是審價金額的95%或97.5%,不論是否開票.如果原先納稅申報金額超過審價金額,則要調整原先已經納稅申報的金額,需要做紅字沖回(如果已經開票).所以在完工的情況下,一般施工單位要做一個初步判斷,考慮最終真實的工程量是否超過合同的金額.如果達不到,則在納稅申報時要結合是否能收到款項原則,按能收到全部款項為限,進行增值稅納稅申報.畢竟,要紅字沖回原先納稅申報額是一件非常繁瑣的事情.

同時會計上確認的收入是審價金額.對于審價金額要小于合同金額的情況,施工單位要做好提前量.

所以,綜合來看,增值稅的納稅申報以合同收款權利為限,業主已經審批通過的收款權利應及時的納稅申報.

同時,建筑服務工程項目會計上確認了收入,增值稅納稅申報金額往往會小于會計確認金額.

完工百分比法，什么時候開票?上文介紹了這個是不能一次性開具增值稅專用發票的，需要按照工程的進度來開具發票，什么時候確認收入了什么時候開具發票，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！