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【問題】
稅控服務費抵扣應該填在報表哪個欄位?
【答案】
主表第23行，附表《增值稅減免稅申報明細表》，分別填列。
1、根據《財政部
國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)第五條規定：“納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：
增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄”應納稅額減征額“。
當本期減征額小于或等于第19欄”應納稅額“與第21欄”簡易征收辦法計算的應納稅額“之和時，按本期減征額實際填寫;
當本期減征額大于第19欄”應納稅額“與第21欄”簡易征收辦法計算的應納稅額“之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。……”
2、根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2013年第32號)規定，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費，應填報《增值稅納稅人申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。
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稅控系統服務費怎么做分錄?
航天信息向我公司開具了稅控系統維護費的增值稅普通發票，價稅合計330.00元，做如下分錄：
借：管理費用——計算機網絡維護費 330.00
貸：應付賬款——航天信息 330.00
其次，由于這330.00元可以全額抵減應交增值稅，應做如下分錄：
借：應交稅費——應交增值稅——減免稅款 330.00
貸：管理費用——計算機網絡維護費 330.00
最后，結轉增值稅時，做如下分錄：
借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 3000.00
貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額 1500.00
應交稅費——應交增值稅——減免稅款 330.00
應交稅費——應交增值稅——已交增值稅 1170.00
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