質量扣款導致專用發票金額大于付款金額需轉出進項稅額?

質量扣款導致專用發票金額大于付款金額需轉出進項稅額?

1、進項稅額需要轉出的幾種情況

(1)進項稅用于不得抵扣項目，比如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，或者用于非正常損失的項目，以及用于購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務

以上這些情況，屬于稅法規定的進項稅在取得時即不得抵扣的情形，即使已經抵扣了也需要轉出

(2)取得紅字增值稅專用發票

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情況，但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，采購方取得紅字發票后，需將進項稅額轉出

(3)取得的增值稅扣稅憑證，如果用于抵減增值稅應納稅額，則其包含的進項稅額不能重復抵扣增值稅
，最典型的例子就是稅控設備，可以抵減增值稅應納稅額，氮氣增值稅專用發票如果已經認證抵扣，則需要將進項稅額轉出

2、根據 國稅函[2008]875號
規定，企業因出售商品的質量不合格等原因而在售價上給與的減讓屬于銷售折讓，本案例中的富而無質量扣款，即屬于銷售折讓，雖然乙公司由于種種原因(比如對方進項稅額較大)并未開具紅字專用發票，但對甲公司來講，真正購入的服務價款為5.3萬元，其差額為銷售折讓，應轉出進項稅，或者讓乙公司在開具紅字專用發票后重新開具正確的藍字發票。