簡易征收處置固定資產可以開具專票嗎

簡易征收處置固定資產可以開具專票嗎

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,凡根據財稅〔2008〕170號和財稅〔2009〕9號、財稅【2014】57號等文件規定,適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票. 附注:根據國家稅務總局公告2015年第90號文件規定,納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票.

處置固定資產該的賬務如何處理?

固定資產處置的賬務處理,我們通過下面的例題看一下:

例題:某公司為增值稅一般納稅人,出售其使用過的固定資產,該固定資產是在 2009 年 1 月 1 日之前購進的,原值是 30 萬,已提折舊 24 萬,售價是 4.12萬,發生清理費用 400 元, 取得殘料收入 600 元,該公司應納增值稅是多少?上述業務如何會計處理?

解析:固定資產處置需要通過"固定資產清理"科目核算.企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損,應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益.固定資產賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額.

一般納稅人銷售其 2009 年 1 月 1 日之前取得的,稅法規定不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產,可以按簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收增值稅.應納稅額=4.12/(1 3%)*2%=0.08 萬元

賬務處理:

固定資產轉入清理:

借:固定資產清理 60000

累計折舊 240000

貸:固定資產 300000

發生的清理費用:

借:固定資產清理 400

貸:銀行存款 400

取得出售收入及繳納增值稅:

借:銀行存款 41200

貸:固定資產清理 40400

應交稅費-簡易計稅 800

收到殘料收入:

借:原材料 600

貸:固定資產清理 600

結轉固定資產清理:

固定資產清理完成后發生的凈損失(60000 400-40400-600)

借:營業外支出 19400

貸:固定資產清理 19400

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