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樸老師

職稱： 會計師

2024-09-18 11:49

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，在特定條件下可以選擇簡易辦法依照 3% 征收率繳納增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票，原因主要有以下幾點：
首先，營改增之前，部分固定資產(chǎn)可能沒有抵扣進項稅，如果現(xiàn)在按照較高的稅率交稅，稅負可能過高，對納稅人不太公平。
其次，給予納稅人選擇權。有些購買方可能需要增值稅專用發(fā)票來抵扣進項稅額，如果納稅人選擇放棄減稅，按照簡易辦法依照 3% 征收率繳納增值稅，就可以開具專票，滿足購買方的需求。
這種情況下開具增值稅專用發(fā)票存在一定限制條件：
納稅人可以自行選擇按 3% 征收率繳納增值稅并開具專票，或者按 3% 減按 2% 征收增值稅，但此時不能開具增值稅專用發(fā)票；
該規(guī)定只適用于符合簡易征收的轉讓使用過的固定資產(chǎn)行為；
不管納稅人選擇按 2% 還是 3% 征收率納稅，其進項稅額都是不能抵扣的；
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，也適用這一規(guī)定。
根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告 2015 年第 90 號）規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照 3% 征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
例如，某一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，原價 100 萬元，已計提折舊 20 萬元，銷售價格為 80 萬元。如果選擇簡易辦法依照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅，應繳納增值稅：80÷（1 + 3%）× 2% ≈ 1.55 萬元；如果放棄減稅，按照簡易辦法依照 3% 征收率繳納增值稅，則應繳納增值稅：80÷（1 + 3%）× 3% = 2.33 萬元，同時可以開具增值稅專用發(fā)票，購買方取得專票后可按 3% 的稅額進行抵扣。

Livia 追問

2024-09-18 12:07

哦，我一直以為按簡易計稅方法的話，是不能開專票的。意思是說開專票是為了給后手進行抵扣用是嗎

樸老師 解答

2024-09-18 12:12

可以開專票
但是簡易計稅開出去的專票不能用進項抵扣

Livia 追問

2024-09-18 12:14

不能抵扣，怎么滿足購買方的需求呢

樸老師 解答

2024-09-18 12:16

購買方可以抵扣的
銷售方不能

Livia 追問

2024-09-18 12:18

哦哦，懂了，謝謝

樸老師 解答

2024-09-18 12:21

滿意請給五星好評，謝謝

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相關問題討論
可以的，可以開專票的，需要繳納增值稅的
2022-05-26 11:21:44
你好！你的問題是什么呢，是增值稅還是企業(yè)所得稅？
2022-03-26 14:30:55
你好同學，您之前認證勾選這張發(fā)票嗎？嗯，都是需要繳納增值稅的。
2022-05-26 11:02:10
一般納稅人銷售自用的固定資產(chǎn)，計算增值稅的方法主要有兩種： 1、按照購入時的價稅合計額以及銷售時的價稅合計額相減，結果為實際處分固定資產(chǎn)時應當繳納的增值稅。 2、按照購入時的價稅合計額乘以處分前與處分后使用期限的比例，再乘以當?shù)卦鲋刀惗惵剩Y果為實際處分固定資產(chǎn)時應當繳納的增值稅。 同時需要注意，出售固定資產(chǎn)時，務必按照購入或者置換時的發(fā)票作為增值稅的結算憑據(jù)。
2023-02-27 14:04:51
你好，需要繳納的，如果是零九年之后買來的，是一般計稅的13%，如果是零九年之前買來的，或者是簡易計稅的票，3%按照2%交
2022-05-26 10:52:19
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