工程分包部分增值稅的帳務處理

工程分包部分增值稅的帳務處理

答：總分包工程增值稅賬務處理

從增值稅的角度看，勞務分包實際上屬于建筑服務，這種服務主要是以清包工的方式提供的，根據財稅[2016]36號文的規定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用3%的征收率。因此，勞務分工程的分包款可以在增值稅差額計算時扣除。

哪些分包工程可以差額計稅?

一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的和小規模納稅人，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。因此，只有適用簡易計稅方法計稅的納稅人的分包工程才可以扣除分包款。

案例：

案例：某甲公司承包了一個合同值為1000萬元的工程項目,并把其中300萬元的部分項目分包給具有相應資質的分包人乙公司,工程完工后,該工程項目最終結算值為1000萬元。假設該項目屬于老項目,甲乙公司均采取簡易計稅。甲公司完成工程累計發生合同成本500萬元。

按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號),建筑業采用簡易計稅,可扣除分包差額計稅。

本案例中，甲公司納稅=(1000-300)/1.03*0.03=20.39元，分包公司乙公司納稅=300/1.03*0.03=8.74元。

甲公司采用簡易計稅方法時,發票開具采用差額計稅但全額開票,稅額=1000÷(1+3%)×3%=29.13(萬元);金額=1000-29.13=970.87(萬元)。發票備注欄要注明建筑服務發生地所在縣(市、區)及項目名稱。

賬務處理：甲方收到工程款：借：銀行存款 1000

貸：主營業務收入 970.87

貸：應交稅費-應交增值稅- 29.13

收到乙方開具的發票：借：主營業務成本 291.26

借：應交稅費-應交增值稅-營改增抵減的銷項稅額 8.74

貸：應付賬款-乙公司 300

在申報增值稅時稅額=29.13-8.74=20.39元，與前面甲方應納增值稅金額一致。

什么是增值稅

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

2019年3月15日，國務院總理李克強在北京人民大會堂十三屆全國人大二次會議表示，4月1日減增值稅，5月1日降社保費率

本文詳細介紹了工程分包部分增值稅的賬務處理如何進行，也介紹了什么是增值稅。作為一名有工程分包業務的企業的財務會計，一定要非常清楚，工程分包部分增值稅的賬務處理，應該按照本文所示進行處理。如果你不太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。