匯算清繳所得稅會計分錄

匯算清繳所得稅會計分錄

年終時,企業應根據"本年利潤"科目有關資料,計算出本年實現的利潤總額.企業應按規定將利潤總額進行調整,包括彌補上年度虧損,減除已繳納所得稅的投資利潤等,調整后的余額,就構成企業本年度的應納稅所得額.按本年度應納稅所得額乘上規定的稅率,就得出企業的應納稅額.企業如果有來源于境外的所得,其已在境外繳納的所得稅稅額,按規定從應納稅額中扣除.

匯算清繳所得稅會計分錄:

(1)需補提所得稅時:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費-應交所得稅

借:應交稅費-應交所得稅

貸:銀行存款

(2)多繳所得稅需退稅時:

借:其他應收款-所得稅退稅

貸:以前年度損益調整

借:銀行存款

貸:其他應收款-所得稅退稅

(3)結轉損益

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

如果是多繳所得稅損益結轉,做相反的分錄.

匯算清繳補交所得稅會計分錄

(1)補提所得稅時:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅金--應繳所得稅

(2)月末結轉:

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調整

(3)繳納時:

借:應交稅金--應繳所得稅

貸:銀行存款

企業所得稅匯算清繳需要注意問題

納稅人除另有規定外,應在納稅年度終了后5個月內,向主管稅務機關報送《企業所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料,辦理結清稅款手續.如果納稅人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報的(比如受冰凍災害的影響),可按照《稅收征管法》及其實施細則的規定,辦理延期納稅申報.

財產損失要申報.

根據《國家稅務總局關于發布企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕第25號)第四條規定,企業實際資產損失,應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失,應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除.該《公告》第五條還規定,企業發生的資產損失,應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除.未經申報的損失,不得在稅前扣除.

減免優惠要備案.

《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發〔2005〕129號)規定,減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅.報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目.納稅人享受報批類減免稅,應提交相應資料,提出申請,經按規定具有審批權限的稅務機關審批確認后執行.納稅人享受備案類減免稅,應提請備案,經稅務機關登記備案后,自登記備案之日起執行.納稅人未按規定備案的,一律不得減免稅.

納稅事項要調整.

目前稅收制度和會計制度之間的差異很大,在成本費用稅前列支方面,稅法規定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項目,這就要求納稅人逐項審核成本費用項目,對不符合規定的要在匯算清繳時予以調整.企業所得稅匯算清繳一般會涉及賬務調整和納稅事項調整.賬務調整只是針對違反會計制度規定所作賬務處理的調整,納稅調整則是針對會計與稅法差異的調整.前者必須進行賬內調整,通過調整使之符合會計規定;后者只是在賬外調整,即只在納稅申報表內調整,通過調整使之符合稅法規定.

年度虧損要彌補.

企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉期最長不得超過5年.

填報口徑要統一.

根據企業所得稅法規定,在計算應納稅所得額及應納所得稅時,企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的,應按照企業所得稅法規定計算.企業所得稅法規定不明確的,在沒有明確規定之前,暫按企業財務、會計規定計算,以統一填報口徑.主要包括準備金稅前扣除、資產損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優惠、彌補虧損、企業資產處署等系列數據填報,要遵循有關稅收法規、財務制度規定,確?？趶揭恢?

電子申報程序要熟練.

在系統安裝后首次輸入企業信息的時候要仔細填寫企業的基礎信息,包括企業的行業、經濟性質、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等,這些基礎信息都要填寫,而且要和稅務登記信息即稅務局的CTAIS中登記信息一致,才能申報成功.企業在錄入數據的時候,每張表格包括主表、附表和財務報表都要填寫,沒有數據的就填零.特別是財務報表的期初和期末數都要填,而且資產負債表的期初數不能為零.去年有些企業的資產負債表的期初數都填零,結果不能打包通過,新開戶的企業資產負債表的期初數就填寫企業開業時的經濟狀態,記住不能零.在申報表的主表中,如果企業是虧損的,在應納稅所得額這一欄不能填負數,應該填0.

以上就是小編為您整理的匯算清繳所得稅會計分錄的相關內容,您應該已經了解到了會計分錄在不同情況下的不同做法,以及其中的一些注意事項.希望在日后的工作中,遇到此類問題,都可以輕松應對.