子公司注銷母公司往來賬務處理

子公司注銷母公司往來賬務處理

答：往來賬目處理分析

(一)     不能收回的往來賬目處理：按性質區分處理

對于不能收回的注銷子公司的往來賬目，母公司應對其按性質區分，從而確認能否稅前扣除。

根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第九條、第十條、第四十六條，對于企業及其屬下企業對不能收回的該子公司往來款按性質進行區分：

1)   如果該債權是非經營活動發生的，則不允許稅前扣除；

2)   如果是經營活動發生的債權，貴公司未追償而主動放棄的，也不允許稅前扣除；

3)   如果是經營活動發生的債權，子公司注銷前確實無法償還的，則應以專項申報的方式申報扣除。

(二)     不需支付的往來賬目處理：應計入應納稅所得額

對于不需支付的注銷子公司的往來賬目，母公司應直接計入營業外收入，繳納企業所得稅。

根據《企業所得稅法實施條例》第二十二條規定，企業所得稅所稱的其他收入，包括確實無法償付的應付款項。由于子公司清算，母公司及其屬下企業應付該子公司的賬款確實不需支付的應計入營業外收入科目，并計入當期應納稅所得額繳納企業所得稅。

子公司注銷如何進行賬務處理

子公司注銷之后，如果屬于企業合并的情況，應該在財務處理體現以下信息：

（一）參與合并企業的基本情況。

（二）購買日的確定依據。

（三）合并成本的構成及其賬面價值、公允價值及公允價值的確定方法。

（四）被購買方各項可辨認資產、負債在上一會計期間資產負債表日及購買日的賬面價值和公允價值。

（五）合并合同或協議約定將承擔被購買方或有負債的情況。

（六）被購買方自購買日起至報告期期末的收入、凈利潤和現金流量等情況。

（七）商譽的金額及其確定方法。

（八）因合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的份額計入當期損益的金額。

（九）合并后已處置或準備處置被購買方資產、負債的賬面價值、處置價格等。

本文詳細介紹了子公司注銷母公司往來賬務處理如何進行，也介紹了子公司注銷，如何進行賬務處理。作為企業的一名財務會計，要搞清楚，我子公司注銷母公司的往來賬務處理如本文所示。如果你不太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。