總分機構間資產轉移涉稅處理

總分機構間資產轉移涉稅處理

答：一、增值稅方面

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷；(二)銷售代銷貨物；(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售.但相關機構設在同一縣(市)的除外。另外，《國家稅務總局關于企業所屬機構間移送貨物征收增值問題的通知》(國稅發[1998]137號)規定，《增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項所稱的“用于銷售”.是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：1向購貨方開具發/票；2向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發生上述兩項情形的.則應由總機構統一繳納增值稅。

《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條明確，前款所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。從上述規定可以看出，總分支機構間轉移的固定資產顯然不屬于“用于銷售”，而是以使用為目的。另外，從增值稅相關法規制定的原則來看，“貨物”與“固定資產”的稅務處理也存在差異。

也就是說，在總分機構統一核算(不獨立計算盈虧和會計決算)的情況下(不考慮同一縣或市的情況)，對于貨物.如果受貨分公司用于銷售，發生了向購貨方收款或開票的情形的.總公司的移送(撥付)行為應視同銷售繳納增值稅。對于問題中提到的“轉移”固定資產應區分幾種情況分別處理：

1.如果總機構向分支機構轉移固定資產，只是為廠提高資產使用效率，并未從分支機構取得貨幣、貨物或者其他經濟利益，不具備有償銷售貨物實質，因此，就不用視同銷售繳納增值稅。在此情況下，總機構的移送(撥付)行為不涉及視同銷售繳納增值稅問題。賬務處理應為：

總機構：

借：內部劃撥資產——劃出資產

貸：固定資產

分支機構：

借：固定資產

貸：內部劃撥資產

　　——劃入資產

2.如果“轉移”的固定資產是為了銷售，那么這時的固定資產就應視同前述的“貨物”，計算繳納流轉稅。如果該項固定資產為不動產，那么總公司在“轉移”時應確認收入，開發/票并計提營業稅。如果該項固定資產為機械設備，根據《購政部國家稅務總局關十全國實施增值稅轉犁改革若干問題的通知》(則稅[2008]170號)第四款規定，  自2009午1門1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區分不同情形征收增值稅：(一)銷售自己使用過的2009午1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；(二)2008年12月3日以前末納入擴大增值稅抵扣范目試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；(三)2008午12月31門以前已納入擴人增值稅抵扣范圍試點的納稅人。銷售白己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

3.如果總公司“轉移”的該項固定資產是為分公司專門購買的，總公司從未使用過，那么總公司就應直接按照適用稅率計算繳納增值稅。

4.如果這種“轉移”固定資產是一種轉讓企業全部產權的行為。《國家稅務總局關于轉讓企業全部產權不征收增值稅問題的批復》(同稅函歸002)410號)規定，根據《增值稅暫行條例》及其《實施細則》的規定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。轉讓企業全部產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為。因此，轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；另外，《國家稅務總局關于轉l讓企業產權不征營業稅問題的批復》(國稅函[2002J165號)規定，根據《營業稅暫行條例》及其《實施細則》的規定，營業稅的征收范圍為有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的行為。轉讓企業產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格是由資產價值決定的，與企業銷售不動產、轉讓無形資產的行為完全不同。因此，轉讓企業產權的行為不屬于營業稅征收范圍，不以征收營業稅；根據《同家稅務總局關十納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011午第門號)規定，納稅人在資產；重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債利勞動力—并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉訓，不征收增值稅。

5.如果這種“轉移”固定資產是一種“借用”行為，那么固定資產還反映在總公司的賬上，只需要分公司承擔這部分固定資產的折舊費就可以了，這就不涉及增值稅的問題。

例如，昊天公司是境內一家內資機械制造企業，在外省市設了一家分公司A(非獨立法人)，總公司將一條生產線轉給分公司A使用，該生產線原值為300萬元。假設總公司在將該設備調撥給A分公司時，約好由分公司每年支付給總、公司30萬元，作為總公司購入這項固定資產的折舊補償(假設該固定資產的預計使用年限為10年，不考慮凈殘值)。在此情況下，總公司每年收到的30萬元折舊費是否應作收入處理?分公司是否可列支這部分費用?

《企業所得稅法實施條例》第四十九條規定.企業之間支付的管理費、企業內部營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。《企業所得稅法實施條例釋義》一書明確，企業內部營業機構屬于企業的組成部分，不是一個對外獨立的實體，根據企業所得稅法匯總納稅的規定，它不是一個獨立的納稅人，而應由企業總機構統一代表企業進行匯總納稅。實踐中.企業出于管理和生產經營等因素的需要，可能采取相對獨立的內部營業機構管理，內部營業機構在企業內部具有相對獨立的資產、經營范圍等。這就可能使這些內部營業機構之間發生類似于獨立企業之間進行的所謂融通資金、調劑資產、提供經營管理等行為：但是企業內部營業機構之間進行的這類業務活動，屬于內部業務活動，雖然在不同內部營業機構之間，可能也有某種賬面記錄，區分不同內部營業機構之間的收入、支出等，但是在繳納企業所得稅時，由于它們不是獨立的納稅人，需由總公司匯總納稅，所以對于這些內部業務往來所產生的費用，均不計入收入和作為費用扣除；

在這種情況下，總公司每年應在自己的賬務上正常計提這項固定資產的折舊，收到30萬元時。掛在與A分公司的往來賬上。同樣，A分公司也只需將支付給總公司的款項掛在往來賬上。年底總公司對分公司進行利潤考核時，再由A分公司承擔這部分折舊費用即可。

什么是總分機構？

一般我們如果公司有分公司或代辦處的話，就有總分機構和分支機構，沒有分公司和代辦處的，直接選非總分機構就行。

拓展資料：

機構，指由兩個或兩個以上構件通過活動聯接形成的構件系統。按組成的各構件間相對運動的不同，機構可分為平面機構（如平面連桿機構、圓柱齒輪機構等）和空間機構（如空間連桿機構、蝸輪蝸桿機構等）；按運動副類別可分為低副機構（如連桿機構等）和高副機構（如凸輪機構等）；按結構特征可分為連桿機構、齒輪機構、斜面機構、棘輪機構等；按所轉換的運動或力的特征可分為勻速和非勻速轉動機構、直線運動機構、換向機構、間歇運動機構等 ；按功用可分為安全保險機構、聯鎖機構、擒縱機構等。

在運動鏈中，如果將其中某一構件加以固定而成為機架，則該運動鏈便成為機構。

機構：是具有確定相對運動的構件組合，它是用來傳遞運動和力的構件系統。

本文詳細介紹了總分機構簽資產轉移涉稅處理如何進行，也介紹了什么是總分機構。作為企業的一名財務會計，一定要搞清楚，總分機構之間進行財產轉移，有時候也是需要繳納一定的稅金的。如果你閱讀了本文內容不是太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。