一般納稅人暫估結轉成本的賬務處理

一般納稅人暫估結轉成本的賬務處理

材料暫估入賬

借：原材料

貸：應付賬款-暫估應付款

結賬成本

借：其他業務成本

貸：原材料

下月初

借：原材料 紅字

貸：應付賬款-暫估應付款 紅字

收到發票

借：原材料

應交稅金-應交增值稅(進項稅)

貸：應付賬款

調增結轉成本

借：其他業務成本 差額

貸：原材料 差額

條件結轉成本

借：其他業務成本 紅字差額

貸：原材料 紅字差額

暫估的成本費用，財務和稅收如何處理？

《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》（財會〔2016〕22號）第二條第（一）項規定，取得資產或接受勞務等業務的賬務處理。

4、 貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“應付賬款”等科目。

《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

根據上述規定，企業當期實際發生的成本費用，未取得發票的，可根據權責發生制的原則暫估入帳，但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

整體上來說，一般納稅人暫估結轉成本的賬務處理，一般在購進貨物的當月是沒有收到相應的進項發票，而是在后期某個時候才能取得發票。你可以暫估貨物的金額作為企業進貨的成本，等取得發票的時候再做入賬處理。關于納稅人暫估結轉成本的處理大家可以來會計學堂網進行學習，一定會有所收獲的。