勞務派遣差額計稅會計分錄

勞務派遣差額計稅會計分錄

答：賬務處理

派遣人員的工資發放有兩種情況：一種是用工方發放，一種是勞務派遣方發放。無論哪種發放形式，如果勞務公司選擇差額納稅，其會計處理基本一致。

(一)一般納稅人

【例題】A公司是一家勞務派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計100萬元，其中需要代發勞務派遣工資75萬元，支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額納稅。

（1）全額確認收入與銷項稅額

借：銀行存款 1 000 000.00

　　貸：主營業務收入952 380.95

　　　　應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)47 619.05=952380.95*0.05

（2）確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”

借：主營業務成本914 285.71

　　應交稅費———應交增值稅(銷項稅額抵減)45 714.29=914285.71*0.05

　　貸：應付職工薪酬———應付工資 750 000.00

　　　　應付職工薪酬———五險一金 210 000.00

（3）月底結轉未交增值稅

借：應交稅費———應交增值稅(轉出未交增值稅1 904.76=47 619.05--45 714.29

　　貸：應交稅費———未交增值稅(實際繳納數) 1 904.76

(二)小規模納稅人

【例題】C公司是一家勞務派遣公司，小規模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計100萬元，其中需要代發勞務派遣工資75萬元，支付五險一金21萬，共計96萬元。C公司選擇差額納稅。

（1）全額確認收入與銷項稅額

借：銀行存款 1 000 000.00

　　貸：主營業務收入952 380.95

　　　　應交稅費———應交增值稅47 619.05=952380.95*0.05

（2）確認可扣減的成本費用及應交增值稅差額抵減

借：主營業務成本 914 285.71

　　應交稅費———應交增值稅 45 714.29=914285.71*0.05

　　貸：應付職工薪酬———應付工資 750 000.00

　　　　應付職工薪酬———五險一金 210 000.00

（3）實際繳納增值稅的計算

實際繳納數=47619.05-45714.29=1 904.76元

什么是差額計稅？

差額征收是指營業稅項目，“營改增”試點地區延續該政策，8月1日后由于全國推廣，那么增值稅一般納稅人就沒有這個政策了。有營業稅差額征稅和增值稅差額征稅兩種。營業稅差額征稅是指以納稅人在中華人民共和國境內提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產時，以收取的全部價款和價外費用減去規定可扣除的支付款項后的余額為計稅營業額。

增值稅差額征稅是指一般納稅人采用購進扣稅法計算應納增值稅。即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，正數交稅，零或負數不交稅。

本文詳細介紹了勞務派遣差額計稅會計分錄如何做，也介紹了什么是差額計稅。作為一般納稅人企業勞務派遣公司的財務會計，需要知道，歐派險公司進行差額征稅的時候，會計處理如北門所講。如果你閱讀了本文內容之后，依然不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。