企業年金也需要計入工薪繳納個稅嗎?

企業年金也需要計入工薪繳納個稅嗎?

企業年金也需要計入工薪繳納個稅

被稱為"第二養老金"的企業年金也需要計入工薪繳納個稅了.目前,新疆維吾爾自治區地稅局已經下發通知,要求本月底前,該區2009年及之前年度建立企業年金的企業,須將企業繳費計入個人賬戶未扣繳個稅的部分.

3月1日,自治區地稅局相關負責人解釋說,以每年度未扣繳企業繳費部分為應納稅所得額,以當年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業繳費的適用稅率,匯總計算各年度應扣繳稅款,在2010年3月31日前,將應扣繳的稅款繳納入庫.

年金視為薪金但要單獨計稅

"目前,我區有能力建立企業年金的多為效益較好的企業."自治區地稅局所得稅處負責人表示,目前,建立企業年金的企業大多是我區高收入者集中的行業,即電力、鐵路、金融、保險、通訊、有色金屬、交通、石油、天然氣等行業.

此前,關于企業年金個人繳費部分是否征收個稅,各地執行情況不一.而自治區地稅局此次轉發國稅總局的《通知》,首次對此進行了明確:個人繳費部分,不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除;而企業年金的企業繳費計入個人賬戶的部分,是個人因任職或受雇的所得,屬于個人所得稅應稅收入,在計入個人賬戶時,應視為個人1個月的工資、薪金,但不與正常工資、薪金合并,按照"工資、薪金所得"項目單獨計稅,并由企業在繳費時代扣代繳.

此外,對企業按季度、半年或年度繳納企業年金的,在計稅時不得還原至所屬月份,均作為1個月的工資、薪金,不扣除任何費用,按照適用稅率計算扣繳個稅.

舉例來說,假設某企業職工年金賬戶中每月個人繳費100元、企業繳費400元,其100元的個人繳費不得在工薪所得稅前扣除,屬于個人稅后工薪的繳費;企業繳入其個人賬戶的400元不并入當月工資、薪金,直接以400元對應個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應扣繳的稅款.

烏魯木齊市地稅局有關負責人說,烏魯木齊市在征收企業年金個稅過程中,將與個人所得稅全員全額申報和2009年度年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報相結合,嚴格按政策規定繳納和補繳稅款,以降低企業的納稅風險和稅務部門的執法風險.

年金稅收雙刃劍指"高福利"

"繳納企業年金的個人及企業均需繳納個稅,其實是為調節國民收入分配比例,尤其是對高福利企業、高薪者的一種限制."3月1日,北京財政學會理事、中國人民大學公共管理學院副教授代鵬在電話中對記者說,目前,建立企業年金主體過于單一,主要集中在中央企業和地方大型國有企業,而中小國企、民營、外資等企業群體,基本處于觀望階段.

"原本沒有明確征稅之時,年金推廣都有一定難度,今后,年金個稅要由企業代繳,這樣一來有些企業要比往常多繳幾十萬元的稅金,會直接導致某些企業減少年金的繳納."我區一家養老險公司的高管表示,在企業年金養老險的推廣中,我區企業經營者中知道企業年金的只有40%.有1/3的企業業主認為企業沒有這個責任.

而許多員工將年金視為企業額外收取的費用,并沒有看作自己的補充養老投資;一些企業的人力資源部門也認為,建立企業年金還不如直接向員工發放公積金或者獎金,以解決青年人購房、買車、子女教育等現實需要.

"從上世紀90年代初期開始,我國進行企業年金制度的改革探索,截至2008年年底,全國已有3.3萬戶企業建立了企業年金制度,覆蓋職工1038萬人."代鵬說,企業年金個稅規定的明確,雖然可能增加企業的成本,但從另一方面看,企業年金的個人繳費部分不并入當月工資,單獨計稅,這在一定程度上降低了個稅稅基,算是利好.

"從總體看,收入越高,實行企業年金制度能享受到的個稅優惠也就越多,以2008年全國城鎮在崗職工月平均收入2436元計算,實行企業年金制度,每位職工能享受到的個稅優惠為6元."代鵬舉例說,對于一家不受工資總額限制的企業,以員工工資的5%繳入企業年金賬戶,當員工月工資是2000元時,企業為員工每月繳入企業年金個人賬戶100元,員工繳個稅5元.

但如果根據國稅總局 《通知》要求,直接將100元加進工資,員工繳納個稅也是5元,也就是享受不到這一稅收優惠.但當員工月工資是3500元時,實行企業年金制度,可獲得8.5元的個稅優惠;月工資是6500元,個稅優惠33元;月工資1萬元,個稅優惠75元;月工資2.5萬元,個稅優惠213元;月工資20萬元,這一優惠則高達2875元.

個稅政策鼓勵企業發放年金

某銀行駐疆分支機構是我區發放企業年金的企業之一,該單位人事處負責人說,作為企業薪酬福利的重要組成部分,企業年金是提高企業基本養老保險替代率(即職工退休后養老保險金占退休前基本工資的百分比)的最有效途徑,畢竟,要減緩職工退休前后待遇出現較大落差,單純依靠國家基本保險是不夠的,必須充分發揮企業年金的作用.

不過,這位從事人事工作僅10年的薪酬計算者發出疑問:按照國際慣例,企業年金在領取時繳稅,我區及國內即將執行的企業年金個稅則以一個年度為單位計征,這是否意味著,企業發放年金制度不被鼓勵呢?

對此,自治區地稅局所得稅處負責人表示,由于我國的企業年金制度起步晚,還屬于初步建立階段,為鼓勵更多的企業建立企業年金制度,為職工提供基本養老保險之外的補充養老保險,稅收政策應該適當考慮給予鼓勵和支持.

在《通知》規定的將企業繳費計入個人賬戶的部分單獨計稅的方法,則很好地體現了上述原則.

這樣,既能對年金個人繳費和企業繳費計入個人賬戶的部分依法征稅,同時,將企業繳費單獨作為1個月工資計算征收個稅的處理方法,降低了企業繳費的適用稅率,實際上也是一種較為優惠的計算方法,目的是鼓勵和扶持企業年金的發展.另外,將企業繳費單獨計稅,也便于為中途退出年金計劃的職工辦理退稅.

之所以沒有在個人退休領取年金環節扣繳稅款,主要是基于我國現行個稅制度和稅務機關的征管能力.我國現行個稅制度是分項稅制,且對退休工資或退休金予以免稅,不具備將企業年金遞延至個人退休領取環節征稅的基本條件.同時,如果在年金領取環節征收個人所得稅,則稅務機關必須在企業建立年金后的數十年隨時監控年金的運行,且保存數十年的個人信息,從目前看,稅務機關還不具備這方面的征管能力.

什么是企業年金?

提起企業年金,普通收入的工薪族可能熟悉的不多,其是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上,自愿建立的補充養老保險,主要由個人繳費、企業繳費和年金投資收益三部分組成.

企業年金是我國正在建立的勞動者養老保障的三大支柱:社會基本保險、企業補充保險和個人儲蓄體系中的重要一環.

企業年金業務作為一項新型業務,已成為養老保險的重要支柱,一些銀行、保險公司看好這塊市場,紛紛涉足.

企業年金也需要計入工薪繳納個稅嗎?什么是企業年金？大家先弄清楚什么是企業年金，之后在老考慮個稅的問題，個稅是需要繳納的，很多企業已經開始實行了，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！