非居民企業所得稅征收率

非居民企業所得稅征收率

答：《中華人民共和國企業所得稅法》（2007版）第四條規定：

企業所得稅的稅率為25%。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。適用稅率是25%。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。適用稅率為20%。根據《實施條例》，本項所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

什么是非居民企業？

非居民企業是指依照外國（地區）法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構場所，但有來源于中國境內所得的企業。非居民企業在境內設機構和場所的，就來源于境內的所得及發生在境外但與境內機構和場所有實際聯系的所得，按照規定稅率繳納企業所得稅。

企業所得稅法采用了規范的“居民企業”和“非居民企業”概念，非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。

非居民企業是指依照外國（地區）法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構場所，但有來源于中國境內所得的企業。例如，在我國設立的代表處及其他分支機構等外國企業。

依據稅收管轄權中的屬人原則判定的不屬于本國居民的企業。非居民企業只就來源于本國的收入或所得征稅。所謂稅收管轄權是指主權國家根據其法律在課稅方面所擁有和行使的權力。一國行使稅收管轄權所遵循的原則分為屬地主義和屬人主義兩種。屬地主義，亦稱“收入來源管轄權”，是指一國以地域概念作為其行使課稅權力的指導原則，即該國領土疆域的一切自然人和法人，無論是本國人還是外國人，只要有來源于本國境內的所得，就要受該國稅收管轄權管轄，對該國負有限納稅義務。屬人主義，亦稱“屬人原則”，是一國以人的概念作為其行使課稅權力的指導原則，即按納稅人（自然人和法人）的國籍、登記注冊所在地或者住所、居所和管理機構所在地為標準，確定其稅收管轄權。凡屬該國的公民或居民，都受該國稅收管轄權管轄，對該國負有無限納稅義務。按屬人原則確定稅收管轄權，又可分為居民管轄權和公民管轄權兩種，所謂居民管轄權，是指一國對該國的居民行使征稅權力，對其來源于該國內、外的收入或所得征稅，行使征稅權力的依據是納稅人的居民身份，而不論其所得的來源地是國內還是國外。

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