非居民企業融資租賃企業所得稅

非居民企業融資租賃企業所得稅

答：居民企業在為外方取得的租金收入代扣代繳時，涉及的主要稅種有增值稅和企業所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，有形動產融資租賃服務屬于有形動產租賃服務，適用17%的增值稅稅率。同時，《財政部、國家稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定，自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。因此，企業需要根據增值稅納稅義務發生時間確認適用稅率。

《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）規定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，以融資租賃方式將設備、物件等租給中國境內企業使用，租賃期滿后設備、物件所有權歸中國境內企業（包括租賃期滿后作價轉讓給中國境內企業），非居民企業按照合同約定的期限收取租金，應以租賃費（包括租賃期滿后作價轉讓給中國境內企業的價款）扣除設備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得，計算繳納企業所得稅。《企業所得稅法》規定，非居民企業取得利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得稅，按10%的稅率繳納企業所得稅（不考慮雙邊稅收協定）。

除了增值稅和企業所得稅，還有印花稅。《財政部、國家稅務總局關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》（財稅〔2015〕144號）規定，對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

什么是非居民企業？

非居民企業是指依照外國（地區）法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構場所，但有來源于中國境內所得的企業。非居民企業在境內設機構和場所的，就來源于境內的所得及發生在境外但與境內機構和場所有實際聯系的所得，按照規定稅率繳納企業所得稅。

以上詳細介紹了非居民企業融資租賃所得稅如何交納，也介紹了為什么是非居民企業。作為一名非居民企業的會計人員，特別是掌管稅收的會計人員，一定要非常明白，非居民企業也是需要交納所得稅的，交納的時候需要按照本文所講進行計算繳納。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。