小微企業免稅收入會計分錄怎么處理？

小微企業免稅收入會計分錄怎么處理？

小微企業免稅收入主要有三種增值稅、附征稅費和企業所得稅。

一、增值稅

賬務處理：《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》(財會〔2013〕24號):小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業外收入.

二、附征稅費

按照規定,附征稅費隨同主稅種一并征收、減免,既然增值稅或者營業稅減免,則附征稅費同時減免.同時,根據《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)自2016年2月1日起將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人.

賬務處理上，不作計提分錄。

三、企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號):自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

賬務處理：因為此項減免屬于直接減免,按照實際應納稅額計提、繳納。

小微企業增值稅優惠政策規定是什么？

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》財稅[2019]13號規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅，執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

隨即，國家稅務總局發布2019年第4號公告，《關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》進一步明確說明了相關規定。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

小微企業需要繳納的稅款有：增值稅、附征稅費和企業所得稅，這些稅款在免稅收入進行會計處理的時候都是不相同的。分別的處理都在上文中和大家詳細說明。但是按照2019年小微企業的免稅政策的說明是不能夠進行分別計算，分別免除的。感謝大家對會計學堂的支持，歡迎來到會計學堂的官網進行與會計相關的咨詢。