輔導期增值稅一般納稅人要注意什么

輔導期增值稅一般納稅人要注意什么

1、 輔導期的一般納稅人的納稅輔導期一般為6個月，到期后納稅人應主動向主管稅務機關提交轉為正式一般納稅人的申請。應在輔導期最后一個月完成申報后，向大廳綜合受理窗口提出申請。　　

2、 專用發票的領購數量。輔導期一般納稅人每次增值稅防偽稅控專用發票的領購量最多不得超過25份，發票不夠增加數量的應先依據上一次領購并開具的正數專用發票上注明的銷售額按4%征收率計算 ，向主管稅務機關預繳稅款。此預繳稅款在次月申報時一定要填寫在申報表主表的28欄“分次預繳稅款”中，否則當月和以后月份，將無法使用此預繳來抵繳稅款.　

3、 專用發票的填開限額。輔導期一般納稅人每張專用發票最高開票限額原則上不得超過一萬元。　　

4、 進項稅額的抵扣。在輔導期內，商貿企業取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資發票以及貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣，未收到主管稅務機關稽核比對結果通知書及其明細清單的不準許抵扣。　

5、 待抵扣進項稅額的會計核算方法。在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算己通過認證但暫時無法抵扣的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發票以及貨物運輸發票的進項稅額。取得上述扣稅憑證時，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目 ，貸記相關科目；交叉稽核比對無誤允許抵扣后，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。取得需抵扣的鐵路運輸發票、航空運輸發票、海洋運輸發票和管道運輸發票直接記入“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”。　　

6、 輔導期結束后第一個月，將“應交稅金——待抵扣進項稅額”可允許抵扣的部分（包括比對相符、核查準予抵扣、核查暫無結果）轉入“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”，并將數據填入增值稅申報表附表二“申報抵扣的進項稅額”相關欄次，與本月取得的進項稅一并申報抵扣。

輔導期一般納稅人報稅流程是怎樣的？　

輔導期增值稅一般納稅人增量領購增值稅專用發票而預繳４％的增值稅額，在《增值稅納稅申報表》（適用一般納稅人）主表２８欄反映。國家稅務總局《輔導期一般納稅人增購增值稅發票預繳增值稅有關問題的通知》（國稅函［２００５］１０９７號）規定，因增購發票而預繳的增值稅，可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專發票時，按次抵減。　

具體操作為：　　

１、發生預繳稅款抵減的，應自行計算需抵減的稅款，向主管稅務機關提出抵減申請。　　

２、預繳增值稅余額大于本次預繳增值稅的，不再預繳即可直接發售專用發票，預繳增值稅余額小于納稅人本次應預繳增值稅的，應按差額部分預繳后再發售專用發票。　　

３、輔導期結束后一個月內，一次性退還因增購而預繳的增值稅余額。

輔導期增值稅一般納稅人要注意什么？上面文章列舉了輔導期增值稅一般納稅人要注意的6個事項，大家進行納稅申報和賬務處理時，一定要記住哦。增值稅計算牽涉到很多方面，一篇文章難以概括，大家有疑問的話，可以在線聯系會計學堂老師，一定能給您一個滿意的答復。