一般納稅人銷項稅額計算

一般納稅人銷項稅額計算

納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，稱為銷項稅額。銷項稅額的計算公式如下：銷項稅額=銷售額X適用稅率銷售額的確定分為兩種情況。1：一般情況下銷售額的確定銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。銷貸開出增值稅專用發票時，專用發票上所列明的價款即是不含增值稅的價款（但含消費稅）。銷貨開出普通發票時，普通發票上所列明的價款是含增值稅的價款，含增值稅的價款除以（1+適用稅率），就算換成了不含增值稅的價款。

價外費用，包括收取的手續費， 補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、賠償金、代收款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。1：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費。2：收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據。3：所收款項全額上繳財政。價外費用一般開除的是普通發票，票面所記錄的金額是含增值稅的全額。所以如果隨同所售貨物一并納稅，需將含增值稅的金額除以貨物適用稅率，換算成不含增值稅的金額

所以，作為計算增值稅基數的銷售額等于不含稅價款加上不含稅價外的費用。混合銷售行為依照規定應當繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應稅勞務營業額的合計。

一般納稅人的增值稅應該怎么計算？

一般納稅人發生應征增值稅的銷售行為取得收入，應當按照銷售額（不含稅）和適用稅率計算增值稅銷項稅額；購進生產經營辦公所需要的貨物、勞務或服務，取得增值稅專用發票，可以按照抵扣聯上注明的進項稅額抵扣。所以，一般納稅人應當按照“銷項稅額－進項稅額”計算應納增值稅。如果應納增值稅額為負數，則作為留抵稅額留待下期繼續抵扣。所以，一般納稅人本期應納稅額應當這樣計算：本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-上期留抵稅額

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