小規模納稅人代開專票稅率是多少?

【問題】

小規模納稅人代開專票稅率是多少?

【答案】

根據《國家稅務總局關于印發<稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發〔2004〕153號)的規定,已辦理稅務登記的小規模納稅人(包括個體經營者)發生增值稅應稅行為、需要開具專用發票時，可向其主管稅務機關申請代開。另外，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，小規模納稅人增值稅征收率為3%。

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小規模納稅人如何申請代開增值稅專用發票?

已辦理稅務登記的小規模納稅人(包括個體經營者)銷售貨物或提供應稅勞務和服務時，購買貨物方、接受勞務或服務方索取增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票的，可向其主管國家稅務局辦稅服務廳申請代開增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票

注：未達到增值稅起征點的個體工商戶和其他個人不得申請代開貨運專用發票和增值稅專用發票。

一、代開貨運專用發票。

小規模納稅人提供交通運輸服務，接受方索取貨物運輸業增值稅專用發票的，可向主管稅務機關辦稅服務廳申請代開。

需要填報的表格

《代開貨物運輸業增值稅專用發票繳納稅款申報單》

需要提供的資料：

1.經辦人合法身份證件及復印件;

2.承包、承租車輛、船舶營運的，應提供承包、承租合同及出包、出租方車輛、船舶及營運資質的有效證明復印件;

3.承運人自有車輛、船舶及營運資質的有效證明復印件;

4.承運人同貨主簽訂的承運貨物合同或者托運單、完工單等有效證明

5. 發票專用章。

附報資料的1、2、3項僅須在第一次申請代開貨運專用發票時提供。

注：1.上述所稱車輛、船舶的有效證明，是指《中華人民共和國機動車行駛證》和《船舶所有權登記證》;運輸單位營運資質的有效證明，是指《道路運輸經營許可證》和《船舶營業運輸證》。

2.持有本轄區主管國稅機關核發的《臨時稅務登記證》的小規模納稅人，如申請代開貨物運輸業增值稅專用發票，其提供貨物運輸服務的起運地或者目的地應為本轄區。

二、代開增值稅專用發票

小規模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務、提供貨物運輸服務以外的其他應稅服務，接受方索要增值稅專用發票的，可向主管國家稅務局辦稅服務廳申請代開增值稅專用發票。

需要填報的表格：

《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》

需要提供的資料：

發票專用章;

辦理流程

1.納稅人填寫好《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》或《代開貨物運輸業增值稅專用發票繳納稅款申報單》，準備好相關資料，向主管國家稅務局辦稅服務廳申請代開。

2.辦稅服務廳工作人員審核申請資料，符合條件的，工作人員按《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》、《代開貨物運輸業增值稅專用發票繳納稅款申報單》注明的稅額征收稅款，開具完稅憑證。

3.稅務機關采取稅庫銀聯網繳稅、銀行卡(POS機)劃款等方式征收稅款。

4.納稅人繳納稅款后，憑《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》、《代開貨物運輸業增值稅專用發票繳納稅款申報單》和稅收完稅憑證，由代開專用發票崗位代開專用發票。

5.納稅人在已開具的增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票上加蓋發票專用章。

我們的承諾

符合代開增值稅專用發票規定、資料齊全的，我們將即時辦結。

溫馨提醒

1.在填報《代開貨物運輸業增值稅專用發票繳納稅款申報單》時，“征收率”欄填寫“3%”，“費用項目金額(含稅)”欄為提供應稅服務收取的全部價款，“費用項目金額(不含稅)”為不含稅金額，其邏輯關系：費用項目金額(不含稅)=費用項目金額÷(1+3%)，“增值稅應納稅額”的邏輯關系：增值稅應納稅額=費用項目金額(不含稅×3%，“增值稅價稅合計”的邏輯關系：增值稅價稅合計=費用項目金額(不含稅)+增值稅應納稅額。

2.在填報《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》時，“征收率”欄填寫“3%”，“價稅合計”欄為銷售貨物、提供應稅勞務或服務收取的全部價款，“金額”、“單價”為不含稅金額(單價)，“數量、單價、金額、稅額、價稅合計”欄之間的數據必須符合以下邏輯關系：金額=價稅合計÷(1+3%)，稅額=金額×3%，單價=金額×數量。

3.根據《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》(國稅函[2003]1396號)的規定，對銷售額未達到起征點的個體工商業戶，稅務機關不得為其代開專用發票。

4.委托銀行劃繳稅款的個體工商戶申請代開增值稅專用發票的，下月申報期內必須到主管國家稅務局辦稅服務廳辦理納稅申報。